2.2 Анализ бюджета Могилевского областного управления фсзн

2.2.1. Анализ доходной части бюджета

Одной из задач анализа хозяйственной деятельности является систематический контроль и всесторонняя оценка деятельности организации по выполнению плановых показателей. Этим обусловлена необходимость сравнения фактических данных с плановыми.

Для того, чтобы определить степень выполнения плана за 2013-2015г. был проведен анализ выполнения плана доходной части, из рассмотрения были исключены статьи, на которые не поступили средства.

Таблица 2.2.1.1

Выполнение плана и структура поступлений в доходную часть за 2013г.

	План, млн.р	Факт, млн.р.	Отклонение,млн.р	Вып. плана,%	Структура,%
					план	факт
ПОСТУПЛЕНИЯ ЗАТ ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД ВСЕГО	7636452	7181653,48	-454798,51	94,04	100	100
в том числе:
На обязательное социальное страхование-всего	7563511	7117471,01	-446039,98	94,1	99,04	99,11
в том числе:
1. Обязательные взносы(3511)	7524030	7073350,45	-450679,54	94,01	99,48	99,38
2. Обязательные страховые взносы, уплачиваемые гражданами Республики Беларусь, иностранными гражданами и лицами без гражданства, осуществляющими предпринимательскую деятельность(3512)	34917	34679,97	-237,02	99,32	0,46	0,49
3. Неналоговые доходы-всего	4564	9440,57	4876,57	206,85	0,06	0,13
в том числе:
3.1 проценты, уплачиваемые банками за пользование денежными средствами бюджета фонда(3804)	192	194,92	2928,3	101,53	4,21	2,06
3.2 средства, поступающие в счет компенсации расходов бюджета фонда(3804)	220	452,5402	232,5402	205,7	4,82	4,79
3.3 прочие поступления в бюджет фонда(5508)	3272	3337,27	65,27	101,99	71,69	35,35
На профессиональное страхование-всего	72941	64182,47	-8758,52	87,99	0,96	0,89
в том числе:
4. Взносы на профессиональное страхование	72941	64182,47	-8758,52	87,99	100	100

*собственная разработка на основе данных Приложения А.

Не был выполнен план всех поступлений за отчетный год на 5,96%, что составило 454798,51 млн.р. Это произошло за счет существенного сокращения на 446039,98 млн.р., или 5,9% запланированных поступлений на обязательное социальное страхование, сокращения на 8758,52 млн.р., или 12,01% на профессиональное страхование.

Необходимо заметить, что при невыполнении плана по обязательному социальному страхованию, в одной из его составляющей, а именно, в статье неналоговые доходы произошло существенное перевыполнение плана на 4876,57 млн.р. и составило 216,85%. Это произошло за счет перевыполнения плановых показателей всех подстатей неналоговых доходов.

Наибольший удельный вес в плановом периоде составляют поступлениях на обязательное социальное страхование 99,04%, наименьший вес 0,96%-поступления на профессиональное страхование, что практически тождественно фактическим показателям 99,11% и 0,89% соответственно.

Одной из составляющих статей в плановом периоде составляют прочие поступления в бюджет 71,69%, а фактически они составили 35,35%. Обусловлено тем, что не было запланировано поступление по таким статьям, как частичная плата за путевки на санаторно-курортное лечение и оздоровление от работодателей, частичная плата за путевки на санаторно-курортное лечение и оздоровление от предпринимателей, доплаты за путевки от работодателей, до начисленные по актам проверок, административные штрафы за нарушение законодательства о государственном социальном страховании.

Таблица 2.2.1.2

Выполнение плана и структура поступлений в доходную часть за 2014г.

	План, млн.р.	Факт, млн.р.	Отклонение, млн.р.	Вып. Плана%	Структура,%
					план	факт
ПОСТУПЛЕНИЯ ЗАТ ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД ВСЕГО	8523006	8242590,65	-280415,34	96,71	100	100
в том числе:
На обязательное социальное страхование	8424959	8136551,81	-288407,19	96,58	98,85	98,71
в том числе:
1. Обязательные взносы(3511)-всего	8362444	8074202,25	-288241,74	96,55	99,26	99,23
2. Обязательные страховые взносы, уплачиваемые гражданами Республики Беларусь, иностранными гражданами и лицами без гражданства, осуществляющими предпринимательскую деятельность	54685	49346,89	-5338,1	90,24	0,64	0,61
3. Неналоговые доходы-всего	7830	13002,66	5172,66	166,06	0,09	0,16
в том числе:
3.1 проценты, уплачиваемые банками за пользование денежными средствами бюджета фонда(3804)	184	195,12	11,12	106,05	2,35	1,5
3.2 средства, поступающие в счет компенсации расходов бюджета фонда(3804)	2839	3280,318	441,318	115,54	36,26	25,23
3.3 административные штрафы за нарушение законодательства о государственном социальном страховании(5111)	3404	4282,4	878,4	125,80	43,47	32,93
3.4 возмещение сумм незаконно полученных, используемых не по целевому назначению (5206)	105	117,15	12,15	111,58	1,34	0,9
3.6 прочие поступления в бюджет фонда(5508)	1298	1372,1	74,1	105,71	16,58	10,55
На профессиональное страхование	98047	106038,84	7991,84	108,15	1,15	1,29
в том числе:
4. Взносы на профессиональное страхование	98047	106038,84	7991,84	108,15	100	100

*собственная разработка на основе данных Приложения Б.

Структура элементов в плановом и фактическом периоде является относительно одинаковой. Несмотря на то, что неналоговых доходов поступило в 2 раза больше присутствует незначительная разница между плановыми и фактическими показателями: удельный вес неналоговых доходов в плановом периоде больше фактического на 0,05%, из них фактически поступило на 11,03% меньше средств, поступающие в счет компенсации расходов бюджета фонда, на 10,54% административные штрафы за нарушение законодательства о государственном социальном страховании, на 0,44% возмещение сумм незаконно полученных, используемых не по целевому назначению, на 6,03% 6 прочие поступления в бюджет фонда.

Несмотря на перевыполнение плана по статье профессиональное страхование на 8,15%, что составило 7991,84 млн.р., не был выполнен план всех поступлений за отчетный год на 3,29%, что составило 280415,34 млн.р. это произошло за счет сокращения на 288407,19 млн.р., или 4,4% запланированных поступлений на обязательное социальное страхование.

Таблица 2.2.1.3

Выполнение плана и структура поступлений в доходную часть за 2015г.

	План, млн.р.	Факт, млн.р.	Отклонение, млн.р.	Вып. плана,%	Структура,%
					план	факт
ПОСТУПЛЕНИЯ ЗАТ ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД ВСЕГО	8662290	8596514,6	-65775,39	99,24	100	100
в том числе:
На обязательное социальное страхование	8569990	8504118,34	-65871,65	99,23	98,93	98,93
в том числе:
1. Обязательные взносы(3511)-всего	8435400	8403536,72	-31863,27	99,62	98,43	98,82
2. Обязательные страховые взносы, уплачиваемые гражданами Республики Беларусь, иностранными гражданами и лицами без гражданства, осуществляющими предпринимательскую деятельность(3512)	122400	87159,05	-35240,94	71,21	1,43	1,02
3. Неналоговые доходы-всего	12190	13422,56	1232,56	110,11	0,14	0,16
в том числе:
3.1 проценты, уплачиваемые банками за пользование денежными средствами бюджета фонда(3804)	200	201,81	1,81	100,91	1,64	1,50
3.2 средства, поступающие в счет компенсации расходов бюджета фонда(3804)	4310	4912,35	602,35	113,98	35,36	36,6
3.3 административные штрафы за нарушение законодательства о государственном социальном страховании(5111)	5610	5088,65	-521,34	90,71	46,02	37,91
3.6 прочие поступления в бюджет фонда(5508)-всего	3070	1272,78	-1797,21	41,46	25,18	71,23
На профессиональное страхование-всего	92300	92396,26	96,26	100,1	1,07	1,07
в том числе:
6. Взносы на профессиональное страхование	92300	92396,26	96,26	100,1	100	100

*собственная разработка на основе данных Приложения В.

Не был выполнен план всех поступлений за отчетный год на 0,76%, что составило 65775,39млн.р. Это произошло за счет незначительного сокращения на 65871,65млн.р., или 0,77% запланированных поступлений на обязательное социальное страхование. Сокращение поступивших средств на: обязательное социальное страхование произошло за счет поступлений на обязательные взносы в размере 99,62%; обязательные страховые взносы, уплачиваемые гражданами Республики Беларусь, иностранными гражданами и лицами без гражданства, осуществляющими предпринимательскую деятельность 71,21%. План был выполнен по статье неналоговые доходы на 110,11% и профессиональное страхование 100,1%. Так же структура плановых и фактических поступлений находятся на одном уровне, за исключением структуры прочих поступлений в бюджет- поступило 71,23% вместо 25,18% запланированных.

На основании полученных данных прослеживается, что с каждым годом эффективность составления плановых показателей уравнивается с фактическим поступлением в доходы бюджета, так же возрастает эффективность исполнения бюджета по доходной части. Для более полного анализа рассмотрим показатели ряда динамики бюджета за 2013-2015 г. представленные в таблице 2.2.4

Таблица 2.2.1.4 Расчет динамических показателей за 2013-2014г
	Абсолютный прирост, млн.р.			Темп роста,%		Темп прироста,%
	Базисный	Цепной	Баз.		Цеп.	Баз.	Цеп.
ПОСТУПЛЕНИЯ ЗА ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД ВСЕГО	1060937,16	1060937,16	114,77		114,77	14,77	14,77
в том числе:
На обязательное социальное страхование	1019080,79	1019080,79	114,32		114,32	14,32	14,32
1. Обязательные взносы(3511)	1000851,79	1000851,79	114,15		114,15	14,15	14,15
2. Обязательные страховые взносы, уплачиваемые гражданами Республики Беларусь, иностранными гражданами и лицами без гражданства, осуществляющими предпринимательскую деятельность(3512)	14666,91	14666,91	142,29		142,29	42,29	42,29
5. Неналоговые доходы-всего	3562,08	3562,08	137,73		137,73	37,73	37,73
На профессиональное страхование-всего	41856,36	41856,36	165,21		165,21	65,21	65,21
в том числе:
6. Взносы на профессиональное страхование	41856,36	41856,36	165,21		165,21	65,21	65,21

*собственная разработка на основе данных Приложений А, Б.

В данной таблице рассчитывались цепные и базисные показатели, но, в результате того, что анализ проводился с 2013 по 2015 год, в 2014 году базисные и цепные показатели берутся с 2013г.

В 2014 г. поступления в доходную часть бюджета увеличились на 14,77%, при этом увеличение произошло по всем статьям доходов. Больший прирост средств произошел в статье профессиональное страхование 65,21%. Фактически денежный прирост по этой статье составил 41856,36 , что в два раза меньше прироста по статье обязательные взносы 1060937,16 млн.р, что составляет 14,32% в по сравнению с 2013г. В свою очередь такой дисбаланс объясняется тем, что доля обязательных взносов в поступлениях на обязательное социальное страхование составляет 99%.

Таблица 2.2.1.5

Расчет динамических показателей за 2014-2015г

	Абсолютный прирост, млн.р.		Темп роста,%		Темп прироста,%
	Базисный	Цепной	Баз.	Цеп.		Баз.	Цеп.
ПОСТУПЛЕНИЯ ЗАТ ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД ВСЕГО	1414861,12	353923,95	119,7	104,29		19,7	4,29
в том числе:

Продолжение Таблицы 2.2.1.5

На обязательное социальное страхование	1386647,33	367566,53	119,48	104,52	19,48	4,52
в том числе:
1. Обязательные взносы(3511)	1330186,26	329334,47	118,81	104,08	18,81	4,08
2. Обязательные страховые взносы, уплачиваемые гражданами Республики Беларусь, иностранными гражданами и лицами без гражданства, осуществляющими предпринимательскую деятельность(3512)	52479,08	37812,16	251,32	176,63	151,32	76,63
5. Неналоговые доходы-всего	3981,99	419,90	142,18	103,23	42,18	3,23
На профессиональное страхование	28213,78	-13642,58	143,96	87,13	43,96	-12,87
в том числе:
6. Взносы на профессиональное страхование	28213,78	-13642,58	143,96	87,13	43,96	-12,87

*собственная разработка на основе данных Приложений Б, В.

В2015г. увеличился прирост доходов на 4,29% относительно 2014г., и 19, 7% относительно 2013г. Несмотря на то, что взносы на профессиональное страхование относительно 2014 г. уменьшились на 12,87%, плановые показатели были выполнены-100,1%. По всем остальным статьям наблюдается прирост показателей. В свою очередь, снижается темп прироста 2014 в сравнении с 2015г, что можно связать с ухудшением экономической обстановки.

Для того, чтобы определить степень влияния всех факторов на отчетные поступления необходимо провести факторный анализ. Анализ проводится на основании данных, приведенных в таблице 2.2.1.5.

Таблица 2.2.1.6 Исходные данные для факторного анализа
Показатель	2013г. млн.р.	2014г. млн.р.	2015г. млн.р.
Обязательные взносы	7073350,46	8074202,25	8403536,72
Обязательные страховые взносы, уплачиваемые гражданами Республики Беларусь, иностранными гражданами и лицами без гражданства, осуществляющими предпринимательскую деятельность	34679,98	49346,90	87159,06
Неналоговые доходы	9440,57	13002,66	13422,57
Взносы на профессиональное страхование	64182,48	106038,85	92396,26
Всего поступления	7181653,49	8242590,65	8596514,61

*собственная разработка на основе данных Приложений А, Б, В

Факторный анализ проводится с использованием аддитивной факторной модели:

Д=ОВ+ОСВ+НД+В (2.2.2.1)

Где

Д- доходы поступившие за отчетный период

ОВ- обязательные взносы

ОСВ-обязательные страховые взносы, уплачиваемые гражданами Республики Беларусь, иностранными гражданами и лицами без гражданства, осуществляющими предпринимательскую деятельность

НД- неналоговые доходы

ВПС- взносы на профессиональное страхование

Расчет производится способом цепной подстановки, и представлен в таблице 2.2.1.6.

Таблица 2.2.1.7

Расчет влияния

	Условия расчета				Расчет условных показателей		Размер влияния, млн.р.
условный 0					2014г. к 2013г.	2015г.к 2014г	2014г. к 2013	2015г.к 2014
Фактор					7181653,49	8242590,65
Обязательные взносы	1	0	0	0	8182505,28	8571925,12	1000851,79	329334,47
Обязательные страховые взносы, уплачиваемые гражданами Республики Беларусь, иностранными гражданами и лицами без гражданства, осуществляющими предпринимательскую деятельность	1	1	0	0	8197172,20	8609737,29	14666,92	37812,16
Неналоговые доходы	1	1	1	0	8200734,28	8610157,19	3562,09	419,91
Взносы на профессиональное страхование	1	1	1	1	8242590,65	8596514,61	41856,37	-13642,58
						У0-У1	1060937,17	353923,95

*собственная разработка на основе данных Приложений А, Б, В.

Поступления за 2014 г. увеличился на 1060937,17 млн.р.. Наибольшее влияние оказали обязательные взносы, при их изменении поступления увеличиваются 1000851,79 млн.р. (99% поступлений), наименьшее влияние оказывают неналоговые доходы 3562,09 млн.р.. При изменении обязательных страховых взносов, уплачиваемых гражданами Республики Беларусь, иностранными гражданами и лицами без гражданства, осуществляющими предпринимательскую деятельность поступления увеличатся на 1000851,79 млн.р.. При изменении поступлений взносов на профессиональное страхование поступления увеличатся 41856,37млн.р. поступления за 2015 г. увеличатся на 353923,95 млн.р..

Положительное влияние оказали факторы: обязательные взносы, обязательные страховые взносы, уплачиваемые гражданами Республики Беларусь, иностранными гражданами и лицами без гражданства, осуществляющими предпринимательскую деятельность, а также неналоговые доходы. Отрицательное влияние оказали взносы на профессиональное страхование.

Наибольшее влияние на доходы Фонда оказали факторы: обязательные страховые взносы, уплачиваемые гражданами Республики Беларусь, иностранными гражданами и лицами без гражданства, осуществляющими предпринимательскую деятельность, произошло увеличение на 37812,16 млн.р., и обязательные взносы, произошло изменение на 329334,47 млн.р.. В свою очередь наименьшее положительное влияние оказали неналоговые доходы 419,91 млн.р.

Была выявлена положительная тенденция уменьшения процента невыполнения плана доходной части: в 2013г.- 5,96%, в 2014г.- 3,29%, в 2015г.- 0,76%. Поступления за отчетный год состоят из двух частей: поступления на обязательное социальное и пенсионное страхование. С 2014 г. наблюдается, что невыполнение плана характерно по статье поступления на обязательное социальное страхование, но также прослеживается тенденция уменьшения процента невыполнения в среднем на 2% за отчетный период. В свою очередь удельный вес плановых и фактических поступлений к 2015 становится более равным.

Необходимо отметить, что основным источником средств Фонда являются обязательные страховые взносы организация работодателей, работающих граждан и физических лиц, самостоятельно уплачивающие обязательные страховые взносы. Удельный вес этих поступлений на протяжении всего рассматриваемого периода составлял более 98,0% общих поступлений.