5. Анализ структуры и динамики расходов

Под термином расходы понимают уменьшение экономической выгоды в отчетном периоде в форме оттока или уменьшения активов или увеличения задолженности, что приводит к уменьшению собственного капитала, кроме тех случаев, которые связаны с распределением доли дохода между собственниками капитала.

Расходы отражаются в отчете о прибылях и убытках на основании непосредственной связи между понесенными расходами и поступлениями по определенным статьям дохода.

Аналогично методике анализа доходов банка выполняется и анализ расходов.

Расходы коммерческого банка состоят из следующих элементов:

Рис. 1. Классификация расходов банка

Основными задачами анализа расходов банка являются:

• оценка изменений суммы расходов по сравнению с планом и расходами соответствующего периода прошлого года;

• анализ изменений в структуре расходов;

• определение причин, вызвавших изменения в суммах расходов банка;

• количественное измерение влияния факторов на размер расходов;

• разработка мер по сокращению расходов.

Анализ расходов коммерческого банка начинается с оценки выполнения плана расходов в целом по банку, а также анализа этого показателя в динамике через сравнение данных отчетного года с плановыми данными, а также данными за предыдущий период прошлого года в целом по банку.

С целью выявления причин изменений, произошедших в общей сумме расходов, на последующих этапах анализа дается характеристика изменений в структуре расходов банка. Анализируя структуру расходов, необходимо обратить внимание на следующие моменты.

Снижение удельного веса банковских операционных расходов свидетельствует об ухудшении управления пассивами или об осложнении ситуации на кредитном рынке страны. Резкое увеличение удельного веса операционных расходов свидетельствует об ухудшении конъюнктуры кредитного рынка или банковского управления. Особое внимание при анализе структуры затрат уделяется анализу административно-управленческих расходов (другие небанковские операционные расходы). В условиях экономического кризиса и инфляции, как правило, наблюдается быстрый рост управленческих расходов, особенно рост заработной платы на фоне недостаточного увеличения прибыли. Уменьшение других небанковских операционных расходов считается положительным явлением и свидетельствует о грамотном управлении расходами.

В условиях экономического кризиса, когда нередки банкротства, банки должны направлять значительные средства на создание резервов для покрытия сомнительных и убыточных операций. В таких случаях будет расти удельный вес расходов на создание резервов под сомнительную дебиторскую задолженность, под обесценение ценных бумаг и сомнительную задолженность по кредитам (группа счетов 77).

Анализируя внутреннюю структуру процентных расходов, особое внимание нужно обратить на удельный вес процентов, уплаченных по межбанковскому кредиту. Если в структуре процентных расходов доля процентных расходов на МБК более 30%, то это свидетельствует о рискованной политике банка, о его жесткой зависимости от конъюнктуры и ликвидности денежного рынка.

Если динамика структуры расходов банка ухудшается, то руководству необходимо скорректировать свою кредитную политику.

На следующем этапе анализа для выяснения причин роста отдельных групп расходов осуществляется их детальный анализ.