6. Факторный анализ расходов банка

Обычно в структуре расходов наибольший удельный вес занимают процентные расходы. К ним относятся:

• процентные расходы на привлечение ресурсов в виде полученных межбанковских кредитов и депозитов;

• процентные расходы по срочным депозитам физических и юридических лиц;

• расходы на уплату процентов по средствам до востребования клиентов, средствам бюджета и внебюджетных фондов;

• процентные расходы по ценным бумагам собственного долга;

• процентные расходы по операциям с филиалами;

• процентные расходы по субординированному долгу.

На размер процентных операционных расходов банка влияют следующие факторы:

• изменение средней процентной ставки за платные ресурсы;

• изменение средних остатков платных ресурсов;

• изменение срока привлечения ресурсов.

Расчет влияния названных факторов осуществляется с помощью способа цепных подстановок или абсолютных разниц в таком же порядке, как и при анализе доходов. При этом могут быть использованы следующие факторные модели:

1. Расходы по депозитам:

или  .

По аналогичным факторным моделям могут быть проанализированы расходы банка по полученным межбанковским кредитам и депозитам.

2. Расходы по операциям с ценными бумагами включают:

• проценты по векселям и облигациям собственной эмиссии;

• отрицательный финансовый результат при продаже ценных бумаг ниже их учетной стоимости;

• расходы на покупку бланков ценных бумаг;

• комиссионные фондовой бирже и другим посредникам при покупке и продаже ценных бумаг;

• расходы на хранение;

• государственная пошлина по операциям с ценными бумагами.

Расходы по операциям с ценными бумагами могут быть как процентные, так и непроцентные. Например, процентные расходы по ценным бумагам собственного долга могут анализироваться с использованием следующей факторной модели:

Анализ расходов при посредничестве состоит в разложении непроцентных расходов на группы. Это осуществляется через оценку каждой статьи непроцентных расходов как процента общих средних активов.

Структура непроцентных расходов банка представлена на рис. 2.

Рис. 2. Структура непроцентных расходов банка

Анализ расходов по посредничеству (непроцентных расходов) осуществляется посредством сравнения фактических расходов с плановыми показателями, а также с фактическими показателями за соответствующий период прошлого года в целом и в разрезе их статей.

Факторный анализ причин изменения отдельных статей расходов проводится с помощью двухфакторной модели, например:

7. Относительные показатели расходности (затратности)

О влиянии расходов банка на результаты его деятельности нельзя судить по их абсолютным суммам. Если увеличиваются активы банка, закономерно, что растет и абсолютная величина расходов. Поэтому для выявления закономерностей изменения отдельных видов расходов используются различные относительные показатели. Обобщающими показателями уровня расходов банка являются следующие коэффициенты:

1. Сумма расходов банка на одного работника:

 .

2. Сумма расходов на функционирование банка (другие небанковские операционные расходы) в расчете на 1 работника:

 .

3. Сумма расходов на содержание персонала на одного работника:

 .

4. Расходы на 1 грн активов (расходность активов):

 .

5. Расходность работающих активов:

.

Коэффициент расходов на 1 грн активов может быть разложен на отдельные частные показатели:

На основе анализа динамики названных показателей можно судить о росте или снижении определенных расходов, правомерности их изменения.

Оптимальные значения отдельных показателей приведены в табл.1.

Таблица 1 - Оптимальные значения показателей расходности

Показатель	Значение,%
1. Расходы на содержание персонала в совокупных активах	2
2. Другие операционные расходы в совокупных активах	1,5
3. Другие небанковские операционные расходы в совокупных активах (группа счетов 74)	3,5
4. Расходы на банковские резервы для покрытия убытков по кредитам в совокупных активах	0,5

6. Расходность (затратность) привлеченных ресурсов:

 .

Полнее проанализировать доходы и расходы позволяет коэффициент дееспособности, который является прогнозным инструментом для оценки стабильной деятельности банка. Для жизнеспособности банка необходимо, чтобы операционные и инвестиционные расходы покрывались за счет доходов от всех операций.

7. Коэффициент дееспособности:

 .

Этот коэффициент может быть разложен на частные показатели:

 .

Оптимальное значение этого показателя не должно превышать 0,95, то есть сумма расходов банка должна составлять не менее 95% от его доходов. Причем уровень процентных расходов на 1 грн доходов должен составлять 60%, а уровень непроцентных расходов на 1 грн доходов - 30-35%.

8. Уровень расходов на 1 грн прибыли:

.

9. Для оценки себестоимости банковских операций некоторые банки используют показатель размера расходов, приходящихся на одного клиента банка:

.

Положительной считается тенденция к снижению относительных показателей уровня расходов. Если имеет место рост этих коэффициентов, необходимо их сопоставить с аналогичными коэффициентами доходности.

Темпы роста показателей расходности (затратности) должны быть ниже темпов роста показателей доходности. Если наблюдается противоположная тенденция, банк должен скорректировать свою кредитную политику, изыскать резервы расширения более эффективных банковских видов деятельности.

Вопросы для самопроверки

1. Дайте определение доходов банка. Что входит в состав банковских доходов?

2. По каким группам можно классифицировать банковские доходы?

3. Как проводится вертикальный и горизонтальный анализ доходов банка?

4. Какие сдвиги в структуре доходов банка считаются положительными, а какие отрицательными?

5. Какие доходы относят к процентным доходам?

6. От каких факторов зависит процентный доход?

7. Какие факторы влияют на доходы от кредитных операций? Построить факторную модель.

8. Какие доходы относят к непроцентным доходам банка?

9. Какие факторы влияют на доходы банка от расчетно-кассового обслуживания? Построить факторную модель.

10. Какие факторы влияют на доходы банка от обменных операций? Построить факторную модель.

11. Как используется декомпозиционный анализ в формировании факторных моделей?

12. Назовите основные показатели, используемые для обобщающей оценки доходности банка.

13. Дайте определение расходов банка. Что входит в состав банковских расходов?

14. Как проводится вертикальный и горизонтальный анализ банковских расходов?

15. Назовите основные группы расходов банка, по которым проводится структурный анализ.

16. Какие сдвиги в структуре расходов банка считаются положительными, а какие отрицательными?

17. Что такое процентные расходы банка?

18. Какие факторы влияют на процентные расходы банка?

19. Построить факторную модель расходов банка по депозитным операциям.

20. Какие непроцентные расходы вы знаете?

21. Какие статьи расходов включают расходы на обеспечение функционирования банка?

22. Какие статьи включают операционные расходы?

23. Построить факторную модель расходов по операциям с ценными бумагами.

24. Назовите относительные показатели расходности (затратности) банка. Методика их расчета.

25. На что обращается внимание при проведении сравнительного анализа показателей доходности и расходности (затратности)?

26. Какие основные резервы увеличения доходов и уменьшения расходов банка?