11. Проблемы стандартизации и унификации подходов к структуре элементов системы внутреннего контроля в различных видах бизнеса.

Унификация – привидение элементов заданного множества к единообразию по установленным признакам или сокращение числа элементов заданного множества. 

Стандартизация — деятельность по разработке, опубликованию и применению стандартов, также деятельность по установлению норм, правил и характеристик в целях обеспечения безопасности продукции, работ и услуг.

Стандартизация является непременным условием эффективности внутреннего и реализуется посредством разработки системы регламентов по осуществлению контрольной деятельности, что позволяет унифицировать подходы к ее осуществлению, детализировать профессиональное поведение внутренних аудиторов, повысить качество работы, снизить трудоемкость, обеспечить дополнительный контроль за работой сотрудников. В ходе исследования обоснована; целесообразность выработки унифицированного подхода к проведению г внутреннего аудита, с закреплением его в стандартах в холдинговых структурах. В качестве концептуальной основы для разработки стандартов;; рекомендовано »использовать, структурированную нами нормативно-правовую базу системы внутреннего контроля и аудита, , включающую в себя внешние нормативные акты и внутренние документы, классифицированные с учетом специфики железнодорожной отрасли. Принципы разработки стандартов внутреннего аудита целесообразно дополнить такими принципами; как согласованность внутренних стандартов с внешней и внутренней нормативной'базой; унификация структуры стандартов, стабильность и гибкость, иерархичность. Нами -предложена: концепция разработки стандартов внутреннего аудита, учитывающая иерархические уровни стандартов, особенности используемых классификаций стандартов, общую схему и семантику аудиторских стандартов как российских, так и международных, организационную структуру холдинга, зоны повышенного риска, выделенные системой риск-менеджмента.

12. Принципы внутреннего контроля и их осознание лицами, принимающими решения.

Критерием эффективности системы внутреннего контроля служит соблюдение принципов внутреннего контроля организации.

1. Принцип ответственности. 

2. Принцип сбалансированности (сбалансированность означает, что субъекту нельзя предписывать контрольные функции, не обеспеченные средствами для их выполнения).

3. Принцип подконтрольности каждого субъекта внутреннего контроля, работающего в организации.

4. Принцип ϲʙᴏевременного сообщения об отклонениях.

5. Принцип ущемления интересов (крайне важно создавать специальные условия, при кᴏᴛᴏᴩых любые отклонения ставят какого-либо работника или подразделение организации в невыгодное положение и побуждают их к урегулированию проблем).

6. Принцип интеграции (при решении задач, связанных с контролем, должны создаваться надлежащие условия для тесного взаимодействия работников функциональных различных направлений).

7. Принцип заинтересованности администрации.

8. Принцип компетентности, добросовестности и честности субъектов внутреннего контроля. Принцип компетентности состоит в проявлении контролером высокого уровня знаний при контроле финансово-хозяйственной деятельности, а также предполагает обязательное пополнение багажа знаний через курсы повышения квалификации, семинары, тренинги, крайне важно постоянно быть в курсе всех последних изменений в законодательстве, изучать опыт и новые методы контроля, стремиться к повышению профессионализма.

9. Принцип ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙия (степень сложности системы внутреннего контроля должна ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙовать степени сложности подконтрольной системы).

10. Принцип постоянства (адекватное постоянное функционирование системы внутреннего контроля позволит вовремя предупреждать о возможности возникновения отклонений).

11. Принцип приемлемости методологии внутреннего контроля (означает целесообразное распределение контрольных функций, целесообразность программ внутреннего контроля, а также применяемых методов).

12. Принцип непрерывности развития и совершенствования (со временем даже самые прогрессивные методы управления устаревают).

13. Принцип приоритетности (абсолютный контроль над обычными незначительными операциями не имеет смысла и будет только отвлекать силы от более важных задач).

14. Принцип комплексности (нельзя добиться общей эффективности, сосредоточив контроль только над относительно узким кругом объектов).

15. Принцип согласованности пропускных способностей различных звеньев системы внутреннего контроля.

16. Принцип оптимальной централизации (динамичность, устойчивость, непрерывность функционирования системы обусловливаются единством и оптимальным уровнем централизации оргструктуры организации).

17. Принцип единичной ответственности (во избежание безответственности недопустимо закрепление отдельной функции за двумя или несколькими центрами ответственности).

18. Принцип функциональных потенциальных имитаций (временное выбытие отдельных субъектов внутреннего контроля не должно прерывать контрольных процессов).

19. Принцип регламента (эффективность функционирования системы внутреннего контроля прямо связана с тем, насколько подчинена регламенту контрольная деятельность в организации).

20. Принцип разделения обязанностей.

21. Принцип разрешения и одобрения.

22. Принцип взаимодействия и координации.

Не стоит забывать, что важным аспектом функционирования системы внутреннего контроля будет выполнение принципов данной системы, соблюдение кᴏᴛᴏᴩых повысит доверие к ней как внешних пользователей и ревизоров, так и внутренних пользователей данными контроля.

Контроль крайне важно осуществлять на базе четкого взаимодействия всех подразделений и служб организации.

Совокупность указанных принципов будет основанием эффективности системы внутреннего контроля.

13. Надзор коллегиальных органов и стратегия компании.

Коллегиальные органы нередко наделяются полномочиями принимать определенные решения, осуществлять руководство (или передавать полномочия по осуществлению руководства). Известна практика образования таких органов для выполнения совещательных функций, т. е. представления руководителю любого уровня обоснованного мнения по тому или иному вопросу. Рассмотрим подробнее вопросы организации их деятельности и уровня полномочий.

Виды коллегиальных органов:

1. Коллегиальный орган информационного характера. На совещаниях этого органа осуществляются контакты между руководителями подразделений. Их общий руководитель информирует участников совещания о сложившейся ситуации, о принятых и намечаемых решениях. В результате могут быть уточнены методы реализации решений. Органы информационного характера бывают необходимы прежде всего на высших уровнях управления. Использование их на низших уровнях служит для улучшения взаимопонимания, в частности между специалистами (или работниками функциональных подразделений) и линейными руководителями. Деятельность такого органа призвана привести к усилению связей и улучшению личных взаимоотношений.

2. Коллегиальный совещательный орган. Такой орган (комитет, экспертный совет и т. п.) может иметь задачу изучить какую-либо проблему и представить заключение о ней.

3. Коллегиальный орган, уполномоченный принимать решения. Такого рода орган может быть использован при отсутствии линейного руководителя для выполнения данной функции, а также для оказания помощи линейному руководителю в принятии особо важных решений.

4. Коллегиальный орган, осуществляющий контроль. Такое организационное звено выполняет по отношению к руководителям главным образом роль органа, дающего разрешение на принятие решений, соответствующих определенным требованиям. Он же осуществляет контроль за выполнением этих решений.

Основные этапы стратегического менеджмента

• Определение сферы бизнеса и разработка назначения фирмы

• Трансформация назначения фирмы в частные долговременные и краткосрочные цели деятельности

• Определение стратегии достижения целей деятельности

• Разработка и реализация стратегии

• Оценка деятельности, слежение за ситуацией и введение корректирующих воздействий.

14. Отражение особенностей компании в Положении о системе корпоративного финансового контроля как составляющей СВК.

Система внутреннего контроля (СВК) — совокупность организационной структуры, методик и процедур, принятых руководством экономического субъекта в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения хозяйственной деятельности, которая в т. ч. включает надзор и проверку, организованные внутри данного экономического субъекта его силами:

• соблюдения требований законодательства; точности и полноты документации бухгалтерского учета;

• своевременности подготовки достоверной бухгалтерской отчетности; предотвращения ошибок и искажений;

• исполнения приказов и распоряжений; обеспечения сохранности имущества организации.

Система внутреннего контроля в организации, как правило, включает следующие элементы:

• контрольная среда (включает официальную позицию, осведомленность и действия представителей собственника и руководства относительно системы внутреннего контроля, а также понимание значения такой системы. )

• процесс оценки рисков (представляет собой выявление и по возможности устранение рисков в ведении хозяйственной деятельности, а также их возможных последствий)

• информационная система (обеспечивает понимание сотрудниками обязанности и ответственности, связанных с организацией и применением системы внутреннего контроля. )

• контрольные действия (включают политику и процедуры, которые помогают удостовериться, что распоряжения руководства выполняются )

• мониторинг средств контроля (процесс оценки эффективного функционирования системы внутреннего контроля во времени).