1.2 Цели и задачи аудита расчетов по налогам и сборам

Аудит расчетов по налогам и сборам преследует три основные цели:

1. определение правильности исчисления суммы налогов, подлежащих уплате;

2. предупреждение возможных претензий и штрафных санкций, связанных с нарушением законодательства по налогам и сборам (превентивная защита клиента-налогоплательщика);

3. предоставление руководству клиента необходимой информации для последующей оптимизации налогообложения организации-клиента.

При проведении аудита расчетов по налогам и сборам решаются следующие задачи:

1. аудит налоговых обязательств на предмет соответствия исчисляемых и уплачиваемых налогов нормам налогового законодательства;

2. оптимизация и планирование налогообложения;

3. диагностика проблем налогообложения при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности;

4. анализ методики исчисления налоговых платежей и использования налоговых льгот с учетом корпоративной структуры и правовых отношений с контрагентами;

5. проверка правильности составления деклараций и расчетов клиента по всем или отдельным видам уплачиваемых им налогов.

6. Кроме того, Аудит расчетов по налогам и сборам должен получить доказательства по вопросам:

7. правильности формирования налоговой базы, отсутствие неправомерно исключенных статей;

8. отражения текущих налоговых обязательств перед бюджетом в бухгалтерской и налоговой отчетности;

9. отражения сумм отложенных налогов в бухгалтерской отчетности согласно действующим принципам бухгалтерского учета;

10. классификации и раскрытия в финансовой отчетности с должной степенью детализации информации (например, о расходах по налогу на прибыль, текущем налоговом обязательстве, отложенных налоговых активах и обязательствах и т.д.);

11. полноты и своевременности уплаты экономическим субъектом в бюджет налогов и т.п.

При этом в ходе аудита расчетов по налогам и сборам оцениваются:

1. соответствие налогового учета экономического субъекта документам и требованиям нормативных актов, регулирующих порядок ведения аудита расчетов по налогам и сборам и составления налоговой отчетности в РФ;

2. соответствие налоговой отчетности экономического субъекта данным первичного учета и тем сведениям о деятельности субъекта, которыми располагает аудиторская организация в ходе проверки;

3. финансовые последствия искажений, найденных в налоговом учете, и пути их устранения;

4. необходимость внесения изменений в методику налогового учета, применяемую субъектом.

Согласно п. 2.9.3 Методики этап проверки и подтверждения правильности исчисления и уплаты экономическим субъектом налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды может проводиться как по всем налогам и сборам, так и по отдельным их видам и вопросам, которые интересуют лицо, заказавшее проведение налогового аудита. Таким образом, в налоговом аудит можно выделить комплексный налоговый аудит и тематический налоговый аудит.

Комплексный аудит расчетов по налогам и сборам - это проверка правильности составления деклараций и расчетов по всем налогам, уплачиваемым предприятием за год.

Тематический аудит расчетов по налогам и сборам - это проверка правильности составления деклараций и расчетов по отдельным налогам, уплачиваемым предприятием за определенный период.

Помимо двух указанных видов аудита расчетов по налогам и сборам на практике выделяется также так называемый структурный аудит расчетов по налогам и сборам, под которым понимается проверка правильности составления деклараций и расчетов по отдельным налогам, уплачиваемым юридическим лицом по месту нахождения его обособленных подразделений. Последний вид аудита является особо актуальным для крупных предприятий или финансово-промышленных групп, имеющих разветвленную сеть обособленных подразделений.