Учет расчетов с дебиторами и кредиторами

Учет расчетов по имущественному и личному страхованию

Учет расчетов по имущественному и личному страхованию ведется на счете 76/1.Счет активно-пассивный. Организации и предприятия могут производить страхование имущества (зданий, оборудования, транспортных средств), товарно-материальных ценностей, своих работников. Различают добровольное и обязательное страхование. На сумму страховых платежей начисленных страховщиком (страховой компанией) делают проводку: 20,23,25,26,44,91,97 76/1

При перечислении средств страховщику 76/1 50,51,52

При наступлении страхового случая предусмотренного договором страхования оформляется акт и предъявляется счет, при этом делают проводки: 76/1 91,41,10,43…

При получении страхового возмещения делают проводку: 50,51,52 76/1.

Учет расчетов по претензиям

Все спорные вопросы между организациями решаются путем предъявления письменной претензии. Претензия предъявляется при выявлении недостач, порчи, боя, лома товаров, некачественных, некомплектных товаров при приемке, а также претензий в виде штрафов, предъявляемых при нарушении условий договора. Учет расчетов по претензиям ведется на счете 76/2 «Расчеты по претензиям.». Счет активный, предъявление претензий отражается по дебету, а их удовлетворение по кредиту. На суму предъявленных претензий делают проводки:

- поставщикам 76/2 60

- покупателям (при необоснованном отказе от оплаты) 76/2 62

- банкам, при неправильном списании средств со счетов 76/2 51,52

При удовлетворении претензий делают проводки: 50,51,52 76/2.

Претензии в виде штрафов в момент их предъявления на счетах бухгалтерского учета не отражаются, их учет ведется оперативно. Отражение на счетах бухгалтерского учета производится только при получении согласия кредитора или решения арбитражного суда. При этом делают проводку: 76/2 91.

Все спорные вопросы решаются в арбитражном суде, при подаче искового заявления. На сумму судебных издержек делают проводку: 91 50,51,52.

Если претензии не удовлетворены, то они подлежат списанию на расходы организации, при этом делают проводку 91 76/2.

Аналитический учет расчетов по претензиям ведется для каждого дебитора и кредитора открывается отдельный аналитический счет.

Учет расчетов по причитающимся дивидендам

Учет расчетов по причитающимся дивидендам на счете 76/3.

На сумму причитающихся дивидендов и прочих доходов делают проводку: 76/3 91

При поступлении доходов делают проводку: 50,51,52 76/3

Учет расчетов по депонированным суммам

Депонированные суммы – это средства не выплаченные с установленный срок. Учет расчетов по депонированным суммам ведется на счете 76/4.

На сумму депонированной оплаты труда делают проводку: 70 76/4

При выплате депонированных сумм 76/4 50,51,52

Аналитический учет ведется в книге формы К-17 по каждой депонированной сумме отдельно.

На счете 76 могут быть открыты и другие субсчета, в зависимости от специфики деятельности организации. Все субсчета должны быть отражены в учетной политике организации.

Учет расчетов по налогам и сборам

К расчетам по нетоварным операциям относятся расчеты не связанные с приобретением или продажей товарно-материальных ценностей, работ или услуг. К таким расчетам относятся, в частности, расчеты организаций с бюджетом по налогам и сборам.

Организации составляют расчеты и уплачивают налоги в бюджеты различных уровней.

Для бухгалтера важно показать в учете не только сумму начисленных налогов, но и источники их возмещения, т.е. что является источником уплаты налогов, сборов.

По данному признаку различают источники возмещения налогов:

- относимые на счета продаж (счет 90 «Продажи») – НДС, акцизы;

- включаемые в себестоимость продукции, товаров, работ и услуг (08,20,23,25,26,29,44) – земельный налог, транспортный налог;

- уплачиваемые за счет прибыли до ее налогообложения (счет 91 «Прочие доходы и расходы») – налог на имущество;

- уплачиваемые за счет чистой прибыли, т.е. прибыли после налогообложения (счет 99 «Прибыль и убытки») – налог на прибыль организаций, единый налог на вмененный доход.

Учет расчетов по налогам и сборам ведется на счете 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам». Счет активно-пассивный, увеличение задолженности перед бюджетом отражается по кредиту, погашение задолженности по дебету. При начислении налогов делают следующие проводки:

Налог на добавленную стоимость.

Объектом налогообложения по НДС является реализация товаров, работ, услуг. Если организация является плательщиком НДС, то при реализации товаров, работ и услуг на основании счет-фактуры, начисляется НДС, при этом делают проводку: 90/3 68

Но организации имеют право на уменьшение суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, на сумму налогового вычета. Налоговым вычетом является сумма НДС уплаченная поставщикам.

На сумму НДС по приобретенным ценностям делают проводку: 19 60,76.

Если счет-фактура, выписанная поставщиком, оплачена, то сумма НДС, указанная в ней, подлежит зачету в бюджет, при этом делают проводку: 68 19.

Затем подводятся итоги по дебету и кредиту счета 68, и разницу перечисляют в бюджет, при этом делают проводку: 68 51.

На сумму налогов уплачиваемых до налогообложения (налог на имущество организаций) делают проводку: 91 68

На сумму налогов, относимых на себестоимость товаров, работ, услуг делают проводку:

08,20,23,25,26,29,44 68

На сумму акцизов, делают проводку 90/4 68

На сумму налога на доходы физических лиц, удерживаемого из заработной платы делают проводку: 70 68

На сумму налогов, уплачиваемых после налогообложения, (налог на прибыль, единый налог на вмененный доход) 99 68

При перечислении налогов в бюджет делают проводу: 68 51.

Аналитический учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам ведется, где для каждого налога и сбора открывается отдельный аналитический счет.