9. Оборотные ведомости и порядок их заполнения.

Оборотная ведомость (оборотно-сальдовый баланс) - это специальная таблица, которая составляется в конце каждого месяца по счетам синтетического и аналитического учета.

Цель составления оборотной ведомости - обобщенная проверка правильности записей на счетах бухучета и составление нового баланса.

Правила составления оборотной ведомости:

1. В бланк оборотной ведомости переносятся наименование или номер каждого счета, начальное сальдо, дебетовый и кредитовый обороты, конечное сальдо.

2.Подводятся итоги каждой колонки.

3. Сверяются полученные итоги. При этом должно получиться три пары равных итогов:

- первое равенство - остатки на начало отчетного периода по дебету и кредиту равны, так как отражаются в балансе на начало отчетного периода;

- второе равенство - обороты за месяц по дебету и кредиту равны, так как используется метод двойной записи;

- третье равенство - остатки на конец отчетного периода по дебету и кредиту равны.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

за _____ месяц 20хх г.

N пп	Номер счета, наименование	Сальдо начальное		Оборот за месяц		Сальдо конечное
		дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
	ИТОГО	Х1	Х1	Х2	Х2	Х3	Х3

10. Синтетический и аналитический учет.

В бухгалтерском балансе представлены обобщенные (синтетические) данные о хозяйственных средствах и их источниках.

Счета, на которых хозяйственные средства и их источники отражаются в обобщенном виде, называются синтетическими счетами. Учет, осуществляемый на синтетических счетах, называется синтетическим учетом. Он ведется только в денежной форме.

Для оперативного руководства хозяйственной деятельностью, а также контроля за сохранностью собственности данных, полученных с помощью синтетического учета недостаточно. Для получения детально подробных данных об объектах бухучета применяют аналитические счета.

Аналитические счета - это счет, на которых отражаются данные по каждому отдельному виду хозяйственных средств и их источников. Учет называется аналитическим.

Аналитические счета являются способом группировки данных, объединенных каким либо синтетическим счетом. На этих счетах информация может быть представлена в натуральном выражении. Аналитические счета имеют такое же строение, как и синтетические, т.е. в структуру счета входят начальное и конечное сальдо, дебетовый и кредитовый оборот. Однако, аналитические счета не имеют единой формы.

Взаимосвязь между аналитическими и синтетическими счетами:

1. Имеют одинаковое строение.

2. Аналитические счета строятся в зависимости от назначения и построения синтетического счета. Если синтетический счет активный, то все аналитические счета, раскрывающие его содержание активные и наоборот.

3. Сальдо и обороты синтетического счета должны быть равны сальдо и оборотам аналитических счетов, открытых в дополнение своего синтетического счета.

4. Каждый синтетический счет может иметь один или несколько аналитических счетов. Каждую хозяйственную операцию, записанную по дебету или кредиту синтетического счета, отражают в той же сумме соответственно по дебету или кредиту одного или нескольких счетов, открытых в дополнение своего синтетического счета.

Пример: На начало месяца за предприятием числилась задолженность поставщикам за материалы в сумме 11000 руб., в т.ч.: фирме А - 8000 руб.; фирме Б - 3000 руб.

В течение месяца были совершены следующие операции:

• погашена задолженности фирме А - 8000 руб. - Д 60 К 51

• получены от поставщиков материалы на сумму 11600 руб., в т.ч.

фирмы А - 3600, Д10 К60

фирмы Б - 4200, Д10 К60

фирмы В - 3800 руб. Д 10 К 60

• списано с расчетного счета в погашение задолженности 9000 руб., в т.ч.:

фирме А - 4000, Д60 К51

фирме Б – 5000 Д 60 К 51.

Если не вести аналитический учет то счет 60 будет выглядеть

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
дебет	кредит
	Сн = 11 000
8 000 4000 5000	3600 4200 3800
ДО = 17000	КО = 11600
	Ск = 5600

Открываем аналитические счета к счету 60. В данном случае их количество равно количеству поставщиков. Ск = С1 + С2 + С3

А			Б			В
	Сн= 8000			Сн=3000			Сн=0
8000	3600			4200			3800
4000			5000
Ск= 400				Ск= 2200			Ск= 3800

Тогда счет 60 будет иметь остатки по дебету и кредиту счета, которые нельзя сворачивать.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
дебет	кредит
	Сн = 11 000
8 000 4000 5000	3600 4200 3800
ДО = 17000	КО = 11600
Ск= 400	Ск = 6000

Не все синтетические счета требуют ведения аналитического учета. Такие счета называются простыми. (50, 51). Счета, которые требуют ведения аналитического учета называют сложными. Они могут быть связаны с аналитическими счетами следующим образом:

1. Без каких-либо промежуточных групп. Например, счет 71 - аналитические счета открываются на каждое подотчетное лицо.

2. Через субсчета.

Субсчет - это первые после синтетического счета группы счетов аналитического учета, т.е. промежуточное звено между синтетическими и аналитическими счетами.

На аналитических счетах можно вести учет не только в денежной форме.

Пример. Остатки на складе:

- материал артикула С 40 кг на сумму 10 000 руб.

- материал артикула Д 100 кг - 30 000 руб.

В течение месяца были совершены следующие хозяйственные операции:

1. поступило от поставщиков:

материал артикула С 120 кг на сумму 30 000 руб.

2) отпущено в производство топливо:

материал артикула С 140 кг на сумму 35 000 руб.

материал артикула Д - 5 кг на сумму 1500 руб.

3) поступило от поставщиков материал артикула С 80 кг на сумму 20 000 руб.

Материал С
Дебет				Кредит
	количество	стоимость			количество	стоимость
Сн =	40	10 000
	120	30 000			140	35 000
	80	20 000
Ск =	100	25 000

Материал Д
Дебет				Кредит
	количество	стоимость			количество	стоимость
Сн =	100	30 000
					5	1 500
Ск =	95	28 500

Счет 10 «Материалы»
дебет	кредит
Сн = 40 000
30 000 20 000	35 000 1 500
ДО = 50 000	КО =36 500
Ск= 53 700