Виды налогов по объекту:

• прямые;

• косвенные.

Прямые налоги взимаются непосредственно с физических и юридических лиц, а также с их доходов. К прямым налогам относятся налог на прибыль, подоходный налог, налог на имущество. Косвенными налогами облагаются ресурсы, виды деятельности, товары и услуги. Среди косвенных налогов основными являются налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, импортные пошлины, налог с продаж и др.

Виды налогов по субъекту:

• центральные;

• местные.

В России существует трехуровневая система:

• федеральные налоги, устанавливаются федеральным правительством и зачисляются в федеральный бюджет;

• региональные налоги, находятся в компетенции субъектов федерации;

• местные налоги, устанавливаются и собираются местными органами власти.

Виды налогов по принципу целевого использования:

• маркированные;

• немаркированные.

Маркировкой называют увязку налога с конкретным направлением расходования средств. Если налог имеет целевой характер и соответствующие поступления ни на какие иные цели, кроме той, ради которой он введен не используются, то такой налог называется маркированным. Примерами маркированных налогов могут быть платежи в пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования, в дорожный фонд и др. Все прочие налоги считаются немаркированными. Преимущество немаркированных налогов заключается в том, что они обеспечивают гибкость бюджетной политики — они могут расходоваться по усмотрению государственного органа по тем направлениям, которые он считает необходимым.

29. Особенности налогообложения промышленного предприятия

Наиболее важными из налогов, уплачиваемых промышлен-ными предприятиями, являются налог на прибыль, НДС, налог на имущество организаций, акцизы, земельный налог, единый соци-альный налог. Для промышленных предприятий добывающих отраслей весьма важное значение имеют налог на пользование недрами, налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы, налог на дополнительный доход от добычи углеводородов. Для коммерческих предприятий, осуществляющих экспортные и импортные поставки, важнейшее значение приобретают таможенная пошлина и таможенные сборы. В зависимости от источника покрытия налоги разделяют на следующие группы: - налоги, платежи по которым относятся на себестоимость продукции (работ, услуг); к ним, в частности, относятся земельный налог, транспортный налог; - налоги, платежи по которым относятся на выручку от реализации продукции (работ, услуг); к ним, в частности, относятся НДС, акцизы, экспортные тарифы; - налоги, платежи по которым относятся на финансовые результаты, к ним, в частности, относятся налог на прибыль, налог на рекламу; - налоги, расходы по которым покрываются из чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия; к ним, в частности, относятся некоторые местные налоги. По методу установления налоги подразделяются на прямые и косвенные налоги. К прямым налогам относятся налог на прибыль. рентные (ресурсные) платежи, налог на имущество, владение и пользование которым служит основанием для налогообложения. Косвенные налоги вытекают из хозяйственных актов и оборотов (НДС, акцизы, таможенная пошлина). Таким образом, прямые налоги имеют характер подоходно-имущественных налогов, а косвенные — налогов на потребление. Первые взимаются в процессе приобретения и накопления мате-риальных и нематериальных благ, вторые — в процессе их расхо-дования В качестве критерия деления прямых и косвенных налогов принимается теоретическая возможность переложения налога на потребителей. Однако на практике может происходить и обратный процесс. Так, прямые налоги могут оказаться переложенными на потребителя через механизм роста цен, а косвенные налоги не всегда удается в полном объеме переложить на-потребителя в условиях насыщенного рынка, когда производитель вынужден снижать цены вследствие сильной конкуренции, Объектами налогообложения промышленных предприятий являются прибыль, стоимость акцизных товаров, стоимость про-дукции, имущество предприятия, другие объекты, установленные Налоговым Кодексом РФ. Один и тот же объект облагается налогом одного вида только один раз за установленный период времени (месяц, квартал, полугодие, год). Налоговый Кодекс РФ содержит и другие отклонения от при-веденного алгоритма расчета сумм налоговых платежей. Например, при расчете НДС и налога на прибыль суммы платежей олределяются не по всей налоговой базе целиком, а по установленным отдельным группам элементов налоговой базы.