Формирование налоговой политики предприятия

Налоговая политика-часть политики управления прибылью, которая заключается в выборе наиболее эффективного варианта уплаты налогов при альтернативных вариантах операционной деятельности предприятия и связанных с ней хозяйственных операций.

Формирование эффективной политики основывается на следующих принципах:

1. Соблюдение действующего налогового законодательства;

2. Соотношение задачи минимализации налоговых платежей с целями общей политики управления прибылью предприятия;

3. Поиск и использование наиболее эффективных хозяйственных решений, которые обеспечивают минимализацию налогообложения в процессе всех трех видов деятельности предприятия;

4. Учет изменений в действующей налоговой системе;

5. Плановые определения сумм предстоящих налоговых платежей.

Основные этапы формирования налоговой политики предприятия.

I этап

Выявление направлений деятельности, позволяющих минимизировать налоговые платежи за счет разных ставок налога

II этап

Выявление возможностей уменьшения базы налогообложения за счет использования прямых налоговых льгот:

а) уменьшение размера ставок;

б) предоставление налогового кредита;

в) полное освобождение от уплаты налогов;

III этап

Учет непрямых налоговых льгот, формирование налоговой политики предприятия:

- использование метода ускоренной амортизации;

- замена живого труда машинами и механизмами и т.д.

IV этап

Учет региональных особенностей формирования налоговой политики предприятия. Здесь, как правило, выделяется 3 группы региональных образований с различной системой налогообложения.

1-ая группа: специальные (свободные) экономические зоны своей страны, в которых существует льготный режим налогообложения;

2-ая группа: сопредельные страны с более льготной налоговой системой (Казахстан, Таджикистан…);

3-я группа: оффшорные территории. Выбор конкретной оффшорной зоны зависит от целей и направлений хозяйственной деятельности предприятия.

V этап

Определение методических принципов налогового планирования на предприятии.

VI этап

Оценка эффективности разработанной налоговой политики предприятия.

Основные этапы проведения налогового анализа.

I этап

Анализ абсолютной налоговой нагрузки на предприятии:

- временной анализ налогов и сборов, уплачиваемых предприятием за отчетный период;

- пространственный анализ налогов и сборов, уплачиваемых предприятием за отчетный период;

- факторный анализ динамики и структуры налоговых платежей.

II этап

Анализ относительной налоговой нагрузки на предприятие.

1. Анализ общих аналитических коэффициентов налоговой нагрузки;

2. Анализ частных аналитических коэффициентов налоговой нагрузки, которые являются специфичными для конкретных отраслей экономики;

Расчет аналитических коэффициентов налоговой нагрузки

Группа А: расчет коэффициентов налоговой нагрузки на выручку от реализации.

4 коэффициента:

1. Отношение суммы всех косвенных налогов к выручке (К1);

2. Отношение суммы всех прямых налогов к выручке (К2);

3. Отношение суммы налога на прибыль к выручке (К3);

4. Отношение суммы налога на имущество к выручке (К4).

Группа Б: коэффициенты налоговой нагрузки на показатели прибыли предприятия.

3 коэффициента:

1. Отношение налога на прибыль и налога на имущество к величине балансовой прибыли предприятия; (К5)

2. Отношение суммы всех налогов и сборов, взимаемых с финансового результата к балансовой прибыли; (К6)

3. Отношение суммы налогов и сборов, взимаемых с чистой прибыли к величине чистой прибыли.

Группа В: коэффициенты налоговой нагрузки на величину издержек производства и обращения.

Предполагается расчет отношения сумм налогов и сборов, включаемых в себестоимость продукции к величине себестоимости.