III этап

Анализ задолженности предприятия по налогам и сборам.

1. Анализ динамики задолженности;

2. Анализ структуры задолженности предприятия по отдельным налогам и сборам;

3. Анализ соотношения сумм задолженностей и сумм налогов и сборов, которые уплачивает предприятие;

4. Факторный анализ возникших задолженностей предприятия.

В заключении проводится отдельно анализ эффективности существующей налоговой политики, либо разработанной по следующим основным коэффициентам:

1. Коэффициент эффективности налогообложения:

ЧП – чистая (планируемая) прибыль от определенного вида деятельности;

ОН – общая сумма налоговых (планируемых) платежей.

Данный коэффициент может быть рассчитан как по всей деятельности предприятия, так и по отдельным ее видам (финансовая, инвестиционная, операционная деятельность).

2. Коэффициент налогоемкости реализации продукции: позволяет определить общую сумму налоговых платежей, приходящихся на единицу объема реализованной продукции.

- общий объем реализации продукции предприятия в отчетном (плановом) периоде.

3. Коэффициент налогообложения операционных доходов: позволяет определить уровень налогообложения доходов предприятия налогами, которые входят в цену продукции.

- общая сумма (плановых) налоговых платежей, входящих в цену продукции;

- общий объем реализации продукции.

4. Коэффициент налогообложения операционных затрат: характеризует уровень налогов, относимых на себестоимость (планируемой) общей сумме этой себестоимости.

- общая сумма налогов, относимых на себестоимость;

- общая сумма (плановых) операционных затрат предприятия.

5. Коэффициент льготного налогообложения операционной деятельности

- общая сумма налоговых льгот, используемых предприятием в процессе операционной деятельности

Данный коэффициент позволяет определить, на сколько эффективно предприятие использует предоставленные законодательством льготы.

6. Коэффициент налогообложения операционной прибыли (показывает уровень налогов, уплачиваемых за счет валовой операционной прибыли).

- общая сумма валовой (плановой) операционной прибыли предприятия;

- общая сумма налоговых платежей.

Этапы налогового планирования на предприятии

I этап

Определение основных видов налогов, уплачиваемых предприятием в процессе операционной деятельности за счет различных источников.

В результате разработки данного этапа должны получить следующую таблицу:

Таблица:

Группировка налоговых платежей предприятия за счет различных источников.

Наименование налогов, сборов и других обязательных платежей	Источники уплаты налогов
	Операционный доход		Операционные затраты		Операционная прибыль
		Удельный вес к итогу		Удельный вес к итогу		Удельный вес к итогу
1. НДС
2. Налог на прибыль
3. Акцизный сбор
4. Отчисления на обязательное социальное страхование
5. Отчисления на обязательное пенсионное страхование
6. Налог на имущество
ИТОГО по источнику уплаты налога

II этап

Расчет средневзвешенных ставок уплаты налогов за счет различных источников

Они определяются в разрезе каждого из трех источников уплаты налогов. Расчет ведется по основным видам налогов.

ССН – средневзвешенная ставка налога доходов, затрат и операционной прибыли (в плановом периоде), в %;

- суммы основных налоговых выплат за счет соответствующего источника, рассчитанные по плановым показателям установленной базы налогообложения;

- плановая сумма соответствующего источника уплаты налогов (операционный доход, операционные затраты, операционная прибыль).

III этап

Расчет плановых сумм налогов, уплачиваемых за счет различных источников

- общая сумма налогов, планируемая к уплате за счет операционного дохода;

- планируемая сумма операционного дохода;

- удельный вес прочих видов налогов, уплачиваемых за счет операционного дохода.

, где

и - общая сумма налогов, планируемая к уплате за счет соответственно операционных затрат и операционной прибыли;

и - средневзвешенная ставка налогообложения соответственно операционных затрат и операционной прибыли (в %);

и - планируемая сумма соответственно операционных затрат и операционной прибыли;

и - удельный вес прочих видов налогов за счет операционных затрат и операционной прибыли соответственно ( в %).

IV этап

Расчет общей плановой суммы налогов, уплачиваемых в процессе осуществления деятельности.

После расчета этого этапа производится расчет эффективности налоговой политики в плановом периоде по показателям, описанным выше.

V этап

Разработка налогового календаря.

Налоговый календарь представляет собой график осуществления конкретных видов налоговых платежей в предстоящем периоде.

Его разработка позволяет минимизировать затраты предприятия по обслуживанию налоговых платежей и увязать эти платежи с планом поступления и расходования денежных средств предприятия.

В календаре указываются размеры и даты уплаты как авансовых , так и расчетных сумм налога по каждому виду, исходя из показателей оперативных планов хозяйственной деятельности предприятия.

Форма планового налогового клендаря.

Виды налогов, сборов и других обязательных платежей предприятия	Даты и суммы уплаты налоговых платежей
1. НДС
2.Налог на прибыль
…
ИТОГО