- •Милованова е.Н. Налоги и налогообложение
- •Оглавление
- •1. Основы налогообложения
- •1.1. Экономическое содержание налога
- •1.1.1. Социально-экономическая сущность и необходимость налогов
- •1.1.2. Функции налогов и сборов. Классификация налогов
- •1.1.3. Структура налога. Элементы налога.
- •1.2. Налоговое администрирование и налоговый контроль
- •1.2.1. Налоговая система
- •1. Экономические принципы:
- •2. Юридические принципы:
- •3. Организационные принципы:
- •1.2.2. Налоговое законодательство рф
- •Структура и задачи нк рф
- •1.2.3. Субъекты налоговой системы, их права и обязанности
- •6. Органы государственных внебюджетных фондов.
- •1.2.4. Налоговый контроль
- •1.2.5. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение
- •Элементы налогового правонарушения.
- •2. Федеральные налоги и сборы
- •2.1. Налог на добавленную стоимость
- •2.1.1. Ндс, его место и роль в налоговой системе.
- •2.1.2. Ндс, его элементы
- •2.2. Акцизы
- •2.3. Налог на доходы физических лиц
- •Налоговые вычеты
- •1. Стандартные вычеты.
- •2. Социальные вычеты:
- •3. Имущественные вычеты:
- •4.Профессиональные вычеты.
- •2.4. Страховые взносы во внебюджетные фонды
- •2.4.1. Социальное значение внебюджетных фондов
- •2.4.2. Тарифы страховых взносов
- •2.5. Налог на прибыль организаций
- •Доходы и расходы организации.
- •2.6. Характеристика федеральных налогов и сборов Государственная пошлина.
- •3. Региональные налоги
- •3.1. Налог на имущество организаций
- •3.2. Характеристика региональных налогов
- •3.2.1. Транспортный налог
- •3.2.2. Налог на игорный бизнес
- •4. Местные налоги
- •4.1. Земельный налог
- •4.2. Характеристика местных налогов и сборов
- •4.2.1. Налог на имущество физических лиц
- •4.2.2. Таможенная пошлина
- •5. Специальные налоговые режимы
- •5.1. Виды специальных налоговых режимов
- •5.1.1. Единый сельскохозяйственный налог
- •5.1.2. Патентная система налогообложения
- •5.2. Упрощенная система налогообложения
- •5.3. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •Список источников информации
- •Нормативные акты
- •2. Рекомендуемая основная литература
- •3. Интернет-ресурсы и справочно-правовые системы
Налоговые вычеты
Доходы физических лиц, которые облагаются по ставке НДФЛ в размере 13%, можно уменьшить на сумму налогового вычета. Вычеты нельзя применить к доходам, которые облагаются НДФЛ по ставкам 9, 15, 30, 35%.
Вычеты не могут применить физические лица (включая индивидуальных предпринимателей), освобожденные от уплаты НДФЛ. К таким физическим лицам, в частности, относятся: пенсионеры, инвалиды, не имеющие иных источников дохода, кроме государственных пенсий, безработные, лица, получающие пособие по уходу за ребенком, индивидуальные предприниматели, получающие доход от осуществления деятельности, в отношении которой применяются специальные налоговые режимы ЕСХН, УСН и ЕНВД.
1. Стандартные вычеты.
Стандартные налоговые вычеты:
вычет на налогоплательщика
Данный вид стандартного налогового вычета предоставляется 2 категориям физических лиц, перечисленным в п. 1 ст. 218 НК РФ.
вычет на ребенка (детей)
Вычет на ребенка (детей) предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 350 000 рублей. Вычет отменяется с месяца, когда доход сотрудника превысил эту сумму.
на первого и второго ребенка – 1400 рублей;
на третьего и каждого последующего ребенка – 3000 рублей;
на каждого ребенка-инвалида до 18 лет, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы – 12 000 рублей родителям и усыновителям (6 000 рублей – опекунам и попечителям).
Если у супругов помимо общего ребенка есть по ребенку от ранних браков, общий ребенок считается третьим.
Лимит дохода сотрудников для предоставления стандартного вычета-350 тыс. руб.
2. Социальные вычеты:
суммы доходов, перечисляемые налогоплательщиком в виде пожертвований: благотворительным, социально ориентированным и иным некоммерческим организациям, в том числе, на формирование (пополнение) целевого капитала. а также религиозным организациям на осуществление уставной деятельности, но не более 25% дохода, полученного за налоговый период;
расходы на свое очное обучение в учреждениях, имеющих государственную лицензию - в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 рублей в год. Расходы за обучение детей - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала;
оплата медицинских услуг и медикаментов по перечням, утвержденным постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201, с учетом сумм страховых взносов (в т.ч. расходы на лечение своих детей до 18 лет, супругов и родителей) - размере фактически понесенных расходов, но не более 120 000 рублей в год. По дорогостоящим видам лечения в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством РФ, вычет принимается в размере фактических расходов, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии, а также при предоставлении подтверждающих документов;
сумма уплаченных в налоговом периоде пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования в размере фактических расходов, но не более 120 000 рублей в год;
сумма уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в размере, не более 120 000 в год.
Вычет на лечение можно получить и по расходам на услуги, оказанные индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность на основании лицензии.