3. Имущественные вычеты:

Правом на имущественные налоговые вычеты обладает налогоплательщик, который осуществлял определенные операции с имуществом, в частности:

• продажа имущества;

• покупка жилья (дома, квартиры, комнаты и т.п.);

• строительство жилья или приобретение земельного участка для этих целей;

• выкуп у налогоплательщика имущества для государственных или муниципальных нужд.

Порядок предоставления имущественных налоговых вычетов установлен ст. 220 НК РФ.

• сумма дохода от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3 лет, стоимостью не выше 1000 000 рублей (в целом);

• сумма от продажи иного имущества, находившегося в собственности менее 3 лет, стоимостью не выше 250 000 рублей (в целом);

• сумма выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества в случае его изъятия для государственных или муниципальных нужд;

• сумма, израсходованная на новое строительство приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, а также на приобретение земельных участков под индивидуальное строительство или с уже построенными жилыми домами (долями в них) - в размере фактических расходов, в т.ч. на погашение процентов по целевым займам.

Перечень фактических расходов конкретизирован в ст. 220 НК РФ. Учитываются расходы на разработку проектной и сметной документации, подключение, достройку, отделку приобретенного дома или квартиры, комнаты.

Общий размер вычета - не выше 2000 000 рублей без учета сумм на погашение процентов по целевым займам и кредитам.

Вместо имущественного вычета можно уменьшить сумму доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на ремонт, за исключением реализации ценных бумаг.

При продаже доли в уставном капитале налогоплательщик вправе уменьшить сумму доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Имущественный вычет можно получить в налоговом органе, и, не дожидаясь окончания налогового периода, - у налогового агента (работодателя) по выбору физического лица.

Право на вычет подтверждает налоговый орган на основании письменного заявления и платежных документов, оформленных в установленном порядке.

Вычет не предоставляется повторно и не применяется к взаимозависимым лицам и в случаях оплаты расходов работодателями. При неполном использовании вычета остаток переносится на следующие периоды до полного его использования.

Пенсионеры могут перенести имущественный вычет при приобретении жилья на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.

4.Профессиональные вычеты.

Документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с деятельностью:

• индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой;

• налогоплательщиков по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг);

• налогоплательщиков по созданию произведений науки, литературы, искусства, авторов открытий, изобретений.

Ставки налога. Общая налоговая ставка составляет 13%. Ею облагается большинство доходов налогового резидента. К ним, в частности, относится зарплата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также другие доходы, которые не указанные в пп. 2-5 ст.224 НК РФ.

Для резидентов действуют ставки:

• 13% — доход от предпринимательской или трудовой деятельности, полученные дивиденды, продажа имущества;

• 35% — проценты по вкладам, выигрыши.

Нерезиденты применяют следующие ставки:

• 13% — доход от трудовой деятельности (резиденты ЕАЭС, беженцы, безвизовые мигранты);

• 30% — трудовая деятельность остальных категорий, предпринимательство, продажа имущества.

Доходы иностранных работников - высококвалифицированных специалистов и иностранцев, работающих у физических лиц на основании патента облагаются по ставке 13% независимо от наличия у них статуса налогового резидента РФ.

Дата фактического получения дохода определяется при получении дохода:

• в денежной форме - день выплаты дохода (перечисления дохода на счет третьих лиц по поручению налогоплательщика);

• в натуральной форме - день передачи;

• в виде материальной выгоды - день уплаты процентов по заемным кредитным средствам, день приобретения товаров (работ, услуг), ценных бумаг;

• в виде оплаты труда - последний день месяца, за который начислен доход за выполненные трудовые обязанности.

Лица, являющиеся источником выплаты дохода для налогоплательщика, в том числе, дивидендов, признаются налоговыми агентами. В их обязанности входит исчислить и удержать НДФЛ с налогоплательщика, после чего перечислить его в бюджет. К ним относятся:

• российские организации;

• индивидуальные предприниматели;

• нотариусы, занимающиеся частной практикой;

• адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;

• обособленные подразделения иностранных организаций в РФ.

Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Налоговые агенты перечисляют налог по месту своего нахождения и по месту нахождения каждого своего подразделения не позднее дня получения в банке наличных денежных средств для выплаты дохода либо дня перечисления дохода налогоплательщик. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода в денежной форме, и, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме или в виде материальной выгоды.

Ежеквартально налоговый агент представляет в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц. Ежегодно не позднее 1-го апреля должен представлять сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов за предыдущий год. Сведения подаются в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или на электронных носителях. Если численность физических лиц, получивших доходы, не превышает 10 человек, допускается использовать бумажный формат.

Индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, являются не только налоговыми агентами. Они также должны самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ со своих доходов, полученных в процессе осуществления своей деятельности. Общая сумма налога, с учетом авансовых платежей, уплачивается ими не позднее 15 июля года, следующего за отчетным. Авансовые платежи уплачиваются на основании налоговых уведомлений не позднее: 15 июля, 15 октября, 15 января.

Налогоплательщики, получающие доходы от источников за пределами РФ, исчисляют налог самостоятельно, уплачивают налог по месту жительства не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.

Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не был удержан налог, исчисляют налог самостоятельно, уплачивают по месту учета двумя равными платежами:

• не позднее 30 дней с даты вручения налоговым органом уведомления;

• не позднее 30 дней после первого срока уплаты.

Физические лица, получающие выигрыши с использования тотализаторов и других основанных на риске игр, исчисляют и уплачивают налог самостоятельно, из сумм выигрышей.

Налоговая декларация представляется по каналам связи, на бумажных носителях, в электронном виде, по почте лично или через представителя не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. При прекращении получения доходов до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок представить декларацию о полученных доходах.

НДФЛ подлежит зачислению: 85% - в бюджеты субъектов РФ и 15% - в бюджеты городских округов и местные бюджеты. Налог, уплачиваемый иностранными гражданами в виде фиксированного авансового платежа при осуществлении ими на территории РФ трудовой деятельности на основании патента по нормативу 100% зачисляется в бюджет субъектов РФ.