6. Учет затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции, работ, услуг

Расходы, производимые ООО «Мое солнце» в процессе осуществления своей деятельности относят к издержкам обращения. На предприятии сначала рассчитывают издержки по отдельным статьям, а затем путем суммирования определяются издержки в целом по предприятию.

В ООО «Мое солнце» учитываются расходы на продажу, транспортные расходы, расходы на оплату труда.

К расходам на продажу относят расходы, связанные с оказанием туристических услуг предприятия.

Аналитический учет по счету 44 ведется на предприятии в ведомости учета затрат на производство (форма №В-3). По истечении каждого месяца расходы на продажу списывают на себестоимость оказанных услуг. Списание расходов на продажу оформляются следующей записью:

Дебет 90/2 «Себестоимость продаж»

Кредит 44 «Расходы на продажу».

7. Учет финансовых результатов и использования прибыли

Конечный финансовый результат ООО «Мое солнце» складывается из доходов и расходов по обычным видам деятельности и прочим доходам и расходам.

К доходам и расходам по обычным видам деятельности относят:

1. Валовую прибыль от оказания туристических услуг. Она определяется как разность между выручкой от реализации и себестоимостью услуг. Результат от реализации учитывается на счете 90 «Продажи». К счету 90 открываются субсчета для отражения отдельных составляющих финансового результата от продаж. Для учета выручки от реализации заводят субсчет 90-1 «Выручка от продаж», для учета себестоимости – субсчет 90-2 «Себестоимость продаж».

2. Коммерческие расходы - это затраты фирмы, которые связаны с реализацией услуг. К ним от­носятся расходы, учитываемые по кредиту счета 44 «Расходы на продажу».

3. В управленческие расходы включают сумму затрат, которая отражается по кредиту счета 26 «Общехозяйственные рас­ходы».

Прибыль (убыток) от продаж показывает финансовый результат по обыч­ным видам деятельности фирмы. Данный показатель рассчитывается как разность между валовой прибылью и коммерческими расходами, и управленческими расходами. Эти данные должны совпасть с оборотом по счету 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж» в корреспон­денции счета 99 «Прибыли и убытки».

К прочим доходам и расходам относят:

1. Операционные доходы и расходы (доходы и расходы от продажи и прочего выбытия основных средств);

2. Внереализационные доходы и расходы (штрафы, пени, неустойки, поступления, связанные с возмещением убытков, причиненных фирме).

Для учета прочих доходов и расходов заводят счет 91 «Прочие доходы и расходы». На субсчетах счета 91 данные накапливаются в течение года по видам прочих доходов и расходов.

При реформации бухгалтерского баланса сумма чистой прибыли отчетного года, сформировавшаяся на счете 99 "Прибыли и убытки", переносится в кредит счета 84. Эта запись производится заключитель­ным оборотом декабря отчетного года таким образом, чтобы по состоя­нию на 1 января года, следующего за отчетным, счет 99 "Прибыли и убытки" не имел никакого сальдо.

Нераспределенная прибыль учитывается на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Экономическое содержание данного счета заключается в аккумулировании невыплаченной или нераспределенной прибыли, которая остается в обороте у ООО «Мое солнце» в качестве внутреннего источника финансирования долговременного характера.

На основании решения производится распределение прибыли. Оно подразумевает покрытие убытков про­шлых лет, премии специального назначения (разового характера), материальная помощь, оплата путевок, отчисления в резервный фонд.

После отражения указанных операций сальдо по счету 84 показывает сумму нераспределенной прибыли, которая остается неизменной до соответствующего реше­ния собственников.