- •1. Основные средства их учёт, классификация и оценка
- •Активный счет 01 «Основные средства»
- •01/1 «Собственные основные средства»
- •08 «Вложения в долгосрочные активы»
- •1.1. Поступление основных средств в результате строительства
- •1.1.1. Строительство хозяйственным способом
- •1.1.2. Строительство подрядным способом
- •1.1.3 Приобретение основных средств у поставщика
- •02/1 «Амортизация собственных основных средств»
- •1.3 Учёт ремонта основных средств Хозяйственный способ капитального ремонта основных средств
- •23 «Вспомогательные производства»
- •1.2 Учёт амортизации основных средств
- •1.4. Учёт выбытия основных средств
- •01/ Субсчет «Выбытие основных средств»
- •91 «Прочие доходы и расходы»
- •Выбытие ос в результате продажи
- •1.5 Переоценка основных средств
- •1.6. Инвентаризация основных среств
- •Учет нематериальных активов
- •04 «Нематериальные активы»
- •08.4 «Приобретение и создание нематериальных активов»
- •05 «Амортизация нематериальных активов»
- •Учет материалов
- •Учет расчетов с поставщиками
- •55/Аккредетив
- •Учет расчетов по оплате труда
- •70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
- •69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
- •Расчеты по имущественному и личному страхованию
- •76/2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
- •Ведомость расчёта заработной платы
- •26 «Общехозяйственные затраты»
- •20 «Основное производство»
- •Учет реализации
1.4. Учёт выбытия основных средств
Для учёта выбытия ОС используется 01 субсчёт в соответствии с учетной политикой «Выбытие основных средств».
01/ Субсчет «Выбытие основных средств»
Кор. сч. Кредит |
Дебет |
Кредит |
Кор. сч. Дебет |
|
|
Сальдо не существует |
|
||
01/1 |
Первоначальная (восстановит) стоимость выбытия ОС. |
Сумма начисленной амортизации.
Списание остаточной стоимости: -при продаже и ликвидации в результате физического и морального износа; -при безвозмездной передаче, чрезвычайных обстоятельств; -недостаче; |
02
91/4
91
91 |
|
Отражение выбытия ОС в результате реализации и ликвидации вследствие морального и физического износа, а также расходы по демонтажу, разборке, продажа отражаются на счёте 91 «Прочие доходы и расходы»
91 «Прочие доходы и расходы»
Кор. сч. Кредит |
Дебет |
Кредит |
Кор. сч. Дебет |
|
91/1 “Прочие доходы” |
51,52, 55,62
10 |
|
|
Сн |
||
- Выручка от реализации ОС
- Стоимость материалов от списания ОС |
|||
68/2 |
91/2 “НДС” |
|
|
Сн |
|
||
Начисление НДС |
|||
01/субсчет «Выбытие ОС»
10, 60,76, 70,69/1, 76/2 |
91/4 “Прочие расходы” |
|
|
Сн |
|
||
- Остаточная стоимость выбывающих ОС
- Расходы, связанные с реализацией, ликвидацией ОС (расход материалов, погрузочно-разгрузочные работы, демонтаж, з/пл. с начислениями) |
|
|
|
99 |
91/5 “Сальдо прочих доходов и расходов” |
99 |
|
Сн |
Сн |
||
Результат от выбытия – прибыль |
Результат от выбытия – убыток |
||
Выбытие ос в результате продажи
Пример: Организация продает станок за 60 000 тыс. руб., в том числе НДС 10 000 тыс. руб. Сумма начисленной амортизации 6 000 тыс. руб.
При демонтаже израсходованы материалы стоимостью 400 тыс. руб. Начислена заработная плата рабочим за демонтаж 500 тыс. руб., ФСЗН, обязательные отчисления в «Белгосстрах»
Первоначальная стоимость станка 23 000 тыс. руб.
Д К Д К Д К Д К
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
Д К |
Д К |
Д К |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Д К |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
№ п/п |
Документ |
Содержание записи |
Дебет |
Кредит |
Сумма, тыс. руб. |
1.
|
Акт о списании объекта ОС |
Списание первоначальной стоимости станка |
|
|
|
2. |
Акт о списании объекта ОС |
Списание амортизации |
|
|
|
3. |
Акт о списании объекта ОС |
Отражена остаточная стоимость станка |
|
|
|
4. |
Накладная |
Со склада отпущены материалы для демонтажа станка |
|
|
|
5. |
Ведомость начисления заработной платы |
Начислена заработная плата работникам предприятия за демонтаж |
|
|
|
6. |
Ведомость начисления заработной платы |
Начислены обязательные взносы по социальному страхованию в ФСЗН |
|
|
|
7. |
Ведомость начисления заработной платы |
Начислены взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в «Белгосстрах» |
|
|
|
8. |
Акт приема-передачи |
Станок передан покупателю |
|
|
|
9. |
Выписка банка, платежное поручение |
На расчётный счёт поступили денежные средства от покупателя |
|
|
|
10. |
Бухгалтерская справка-расчет |
Начислен НДС в бюджет с суммы выручки |
|
|
|
11. |
Бухгалтерская справка-расчет |
Выявлен финансовый результат от выбытия |
|
|
|
12. |
Справка бухгалтерии |
Списана выручка от продажи объекта |
|
|
|
13. |
Справка бухгалтерии |
Списаны расходы, связанные с выбытием. |
|
|
|
14. |
Справка бухгалтерии |
Списан НДС |
|
|
|
Задача
Организация продает кафе за 960000 тыс.руб., первоначальная стоимость которого 82300 тыс. руб. В учете отражены следующие хозяйственные операции. СПИ кафе – 12 лет.
№ п/п |
Документ |
Содержание операции |
Д |
К |
Сумма,тыс.руб |
1 |
Выписка банка, платежное поручение
|
Поступили деньги на расчетный счет от покупателя |
|
|
960000 |
2 |
Акт приемки-передачи основных средств |
Списана первоначальная стоимость кафе |
|
|
|
3 |
Акт приемки-передачи основных средств |
Списывается амортизация кафе (кафе эксплуатировалось 10 месяцев; метод начисления амортизации – линейный |
|
|
|
4 |
Акт приемки-передачи основных средств |
Списывается остаточная стоимость |
|
|
|
5 |
Акт приемки-передачи основных средств |
Кафе передано покупателю |
|
|
960000 |
6 |
Бухгалтерская справка-расчет |
Начислен НДС в бюджет с суммы выручки |
|
|
|
7 |
Расчет бухгалтерии |
Выявлен финансовый результат от выбытия кафе |
|
|
|
8 |
Справка бухгалтерии |
Списана выручка от продажи объекта |
|
|
|
9 |
Справка бухгалтерии |
Списаны расходы, связанные с выбытием. |
|
|
|
10. |
Справка бухгалтерии |
Списывается НДС |
|
|
|
Д К |
|
Д К |
|
Д К |
|
Д К |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
Д К |
Д К |
Д К |
Д К |
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Д К |
|
Д К |
|
Д К |
|
Д К |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
Задача
Организация ликвидирует автомобиль в результате физического износа. (вследствие нецелесообразности проведения капитального ремонта). Первоначальная стоимость 143710 тыс. руб. Амортизация – 112 тыс. руб.
В учете отражены следующие хозяйственные операции :
№ п/п |
Документ |
Содержание операции |
Д |
К |
Сумма, тыс.руб. |
1 |
Акт списания автотранспортных средств |
Списывается первоначальная стоимость автомобиля |
|
|
|
2 |
Акт списания автотранспортных средств |
Списывается амортизация автомобиля |
|
|
|
3 |
Накладная |
Оприходовано на складе: - аккумулятор - генератор - карбюратор - прочие запчасти по цене металлолома |
|
|
1507 2390 1500 900 |
4 |
Акт списания автотранспортных средств |
Списывается остаточная стоимость автомобиля |
|
|
|
5 |
Ведомость начисления заработной платы
|
Начислена ЗП рабочим: - за снятие аккумулятора - за снятие генератора - за снятие карбюратора - за снятие прочих запчастей |
|
|
25000 16000 10000 3000 |
6 |
Ведомость начисления заработной платы |
Начислена премия 20% |
|
|
|
7 |
Ведомость начисления заработной платы |
Начислены отчисления на социальное страхование в ФСЗН |
|
|
|
8 |
Ведомость начисления заработной платы |
Начислены платежи на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний- |
|
|
|
9 |
Расчет бухгалтерии |
Выявлен результат от ликвидации автомобиля |
|
|
|
Д К |
|
Д К |
|
Д К |
|
Д К |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
Д К |
Д К |
Д К |
Д К |
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Д К |
|
Д К |
|
Д К |
|
Д К |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
Д К |
|
Д К |
|
|
||||||
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
||||||