11 Финансовый результат
Распределены и списаны косвенные расходы по светильникам и люстрам пропорционально прямым расходам.
Прямые затраты по светильникам:
Отпуск плаф. матовых + Отпуск плаф. цветных + Зарплата + Взносы с ФОТ =
6 261,12+6 830,31+10 000+3020=26111,43
Прямые затраты по люстрам:
Зарплата + Взносы с ФОТ = 20 000+6 040=26 040
Общая сумма прямых затрат 26111,43+26040=52151,43
Коэффициент распределения на светильники: 26111,43/52151,43=0,500685
Коэффициент распределения на люстры: 26040/52151,43=0,499315
Общепроизводственные расходы: Зарплата + Взносы с ФОТ = 21000+6342=27342
Списание ОПР на светильники 0,500685*27342=13689,72
Списание ОПР на люстры 0,499315*27342=13652,28
Общехозяйственные расходы: Зарплата + Взносы с ФОТ=60000+18120=78120
Списание ОХР на светильники 0,500685*78120=39113,50
Списание ОХР на люстры 0,499315*78120=39006,50
Списаны отклонения от плановых цен по выпущенной готовой продукции. При этом распределение отклонений между видами выпущенной готовой продукции происходит пропорционально её плановой себестоимости.
Полная фактическая себестоимость:
Прямые затраты + Списанные ОПР + Списанные ОХР
Светильников 26111,43+13689,72+39113,50=78914,65
Люстр 26 040+13652,28+39006,50=78698,78
Отклонения выпущенной продукции: Полная факт. себест. – Плановая себест.
Светильников 78914,65 – (50000+70000)= – 41085,35
Люстр 78698,78 – 100000 = – 21301,22
Коэффициенты распределения отклонений между видами выпущенной продукции:
План. себест. вида продукц. / Сумма план. себест-ей видов продукц. одной группы
По светильникам «Лучина» 50000/(50000+70000)=0,416667
По светильникам «Пава» 70000/(50000+70000)=0,583333
Полная фактическая себестоимость «Лучины» 0,416667*78914,65=32881,10
Полная фактическая себестоимость «Павы» 0,58333*78914,65=46033,55
Отклонения по «Лучине» 32881,10 – 50000 = – 17118,90
Отклонения по «Паве» 46033,55 – 70000 = – 23966,45
Списаны отклонения от плановых цен по отгруженной готовой продукции пропорционально количеству отгруженной продукции.
Формула:
(Кол-во отгружен. ГП / Кол-во выпущен. ГП) * Отклонение по выпущен. ГП
По светильникам «Лучина» (10/100)* (– 17118,90) = – 1711,89
По светильникам «Пава» (50/100)* (– 23966,45) = – 11983,23
По люстрам «Роза» (20/100)*( – 21301,22) = – 4260,24
Списаны расходы на продажу. Закрытие счета 44 Д90 – К44 13020
Определен финансовый результат за январь.
ДО90=5000+4680+35000+27000+20000+20880-1 711,89-11 983,23-4 260,24+13 020=
=107 624,64
КО90=30 680 + 177 000 + 136 880 = 344 560
КО90>ДО90, получили прибыль 344 560 – 107 624,64 =236935,36
На эту счет 90 закрывается проводкой Д90 – К99
Начислен налог на прибыль.
В федер. бюджет 0,02*236935,36 = 4738,71
В регион. бюджет 0,18*236935,36 = 42648,36
12. НДС
Произведены вычеты НДС по приобретенным ценностям
ДО19=7200,00+360,00+180 000,00+10 067,80+5 491,53+592,22+323,03=204 034,58
Журнал проводок
Дата |
Содержание |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
08.01 |
Поступил аванс от покупателя «Омеги» |
51 |
62.02 |
136 880 |
08.01 |
Счет-фактура на аванс от «Омеги» |
76 |
68.02 |
20 880 |
08.01 |
Поступил аванс от покупателя «Лиры» |
51 |
62.02 |
207 680 |
08.01 |
Счет-фактура на аванс от «Лиры» |
76 |
68.02 |
31 680 |
09.01 |
Выплачен аванс поставщику "Комфорт" |
60.02 |
51 |
61 200 |
09.01 |
Выплачен аванс поставщику "Мастер" по дог. №2 |
60.02 |
51 |
102 000 |
13.01 |
Покупка ОС «Камера распылительная» у «Комфорта» |
07 |
60.01 |
40 000 |
13.01 |
Входящий НДС по «Камере распылительной» |
19 |
60.01 |
7 200 |
13.01 |
Доставка «Камеры распылительной» «Мастером» |
07 |
60.01 |
2 000 |
13.01 |
Входящий НДС по доставке «Камеры распылительн.» |
19 |
60.01 |
360 |
14.01 |
ОС «Камера распылительная» передано в монтаж |
08 |
07 |
42 000 |
15.01 |
ОС «Камера распылительн.» введено в эксплуатацию |
01 |
08 |
42 000 |
16.01 |
Покупка ОС «Котельная» у «Мастера» |
08 |
60.01 |
1 000 000 |
16.01 |
Входящий НДС по «Котельной» |
19 |
60.01 |
180 000 |
17.01 |
«Котельная» введена в эксплуатацию |
01 |
08 |
1 000 000 |
19.01 |
Выплачен аванс наличными «Стройкомплекту» |
60.02 |
50 |
2950 |
19.01 |
Оплачена ОС «Котельная» |
60.01 |
51 |
1 180 000 |
20.01 |
Получены наличные в банке |
50 |
51 |
192 000 |
25.01 |
От «Мастера» по дог.№2 поступ. 1000 Плафонов матовых |
10 |
60.01 |
55 032,20 |
25.01 |
Входящий НДС по Плафонам матовым |
19 |
60.01 |
10 067,80 |
25.01 |
Зачет аванса по договору №2 с «Мастером» |
60.01 |
60.02 |
66 000 |
25.01 |
От «Мастера» по дог.№2 поступ. 500 Плафонов цветных |
10 |
60.01 |
30 508,47 |
25.01 |
Входящий НДС по Плафонам матовым |
19 |
60.01 |
5 491,53 |
25.01 |
Зачет аванса по договору №2 с «Мастером» |
60.01 |
60.02 |
36 000 |
25.01 |
Доставка Плафонов матовых |
10 |
60.01 |
3 290,13 |
25.01 |
Входящий НДС с доставки Плафонов матовых |
19 |
60.01 |
592,22 |
25.01 |
Доставка Плафонов цветных |
10 |
60.01 |
1 794,62 |
25.01 |
Входящий НДС с доставки Плафонов цветных |
19 |
60.01 |
323,03 |
25.01 |
Отпуск Плафонов матовых в производство |
20 |
10 |
6 261,12 |
25.01 |
Отпуск Плафонов цветных в производство |
20 |
10 |
6 830,31 |
26.01 |
Выдано из кассы под отчет Донцовой И.С |
71 |
50 |
600 |
27.01 |
Выпущены светильники Лучина 100 шт. |
43 |
20 |
50 000 |
27.01 |
Выпущены светильники Пава 100 шт. |
43 |
20 |
70 000 |
27.01 |
Выпущены люстры Роза 100 шт. |
43 |
20 |
100 000 |
28.01 |
Плановая себест. светил. Лучина 10 шт. |
90 |
43 |
5 000 |
28.01 |
Выручка от продажи свет. Лучина 10 шт. |
62.01 |
90 |
30 680 |
28.01 |
НДС с продажи светил. Лучина 10 шт. |
90 |
68.02 |
4 680 |
28.01 |
Плановая себест. светил. Пава 50 шт. |
90 |
43 |
35 000 |
28.01 |
Выручка от продажи свет. Пава 50 шт. |
62.01 |
90 |
177 000 |
28.01 |
НДС с продажи светил. Пава 50 шт. |
90 |
68.02 |
27 000 |
28.01 |
Зачтен аванс от Лиры при продаже |
62.02 |
62.01 |
207 680 |
28.01 |
Плановая себест. люстр Роза 20 шт. |
90 |
43 |
20 000 |
28.01 |
Выручка от продажи люстр Роза 20 шт. |
62.01 |
90 |
136 880 |
28.01 |
НДС с продажи люстр Роза 20 шт. |
90 |
68.02 |
20 880 |
28.01 |
Зачтен аванс от Омеги при продаже |
62.02 |
62.01 |
136 880 |
31.01 |
Зарплата по светильникам |
20 |
70 |
10 000 |
31.01 |
Зарплата по люстрам |
20 |
70 |
20 000 |
31.01 |
Зарплата администрации |
26 |
70 |
60 000 |
31.01 |
Зарплата коммер. службы |
44 |
70 |
10 000 |
31.01 |
Зарплата адм. произв. цеха |
25 |
70 |
21 000 |
31.01 |
НДФЛ рабочих |
70 |
68 |
3 536 |
31.01 |
НДФЛ администрации |
70 |
68 |
7 254 |
31.01 |
НДФЛ коммер. службы |
70 |
68 |
1 118 |
31.01 |
НДФЛ адм. произв. цеха |
70 |
68 |
2 548 |
31.01 |
Выплачена зарплата |
70 |
50 |
106 544 |
31.01 |
Взносы с ФОТ администрации |
26 |
69 |
18120 |
31.01 |
Взносы с ФОТ рабочих цеха при произв. светильников |
20 |
69 |
3 020 |
31.01 |
Взносы с ФОТ рабочих цеха при произв. люстр |
20 |
69 |
6 040 |
31.01 |
Взносы с ФОТ коммер. службы |
44 |
69 |
3 020 |
31.01 |
Взносы с ФОТ админ. цеха |
25 |
69 |
6 342 |
31.01 |
Списание ОПР на светильники |
20 |
25 |
13689,72 |
31.01 |
Списание ОПР на люстры |
20 |
25 |
13652,28 |
31.01 |
Списание ОХР на светильники |
20 |
26 |
39113,50 |
31.01 |
Списание ОХР на люстры |
20 |
26 |
39006,50 |
31.01 |
Списание отклонений по выпущенным люстрам «Роза» |
43 |
20 |
– 21301,22 |
31.01 |
Списание отклонений по выпущен. светильн. «Лучина» |
43 |
20 |
– 17118,90 |
31.01 |
Списание отклонений по выпущен. светильн. «Пава» |
43 |
20 |
– 23966,45 |
31.01 |
Списание отклонений по реализованным люстрам «Роза» |
90 |
43 |
– 4260,24 |
31.01 |
Списание отклонений по реализован. светильн. «Лучина» |
90 |
43 |
– 1711,89 |
31.01 |
Списание отклонений по реализован. светильн. «Пава» |
90 |
43 |
– 11983,23 |
31.01 |
Финансовый результат - прибыль |
90 |
99 |
236935,36 |
31.01 |
Начислен налог на прибыль в федеральный бюджет |
99 |
68.04 |
4738,71 |
31.01 |
Начислен налог на прибыль в региональный бюджет |
99 |
68.04 |
42648,36 |
31.01 |
Произведен вычет НДС с полученного аванса от «Омеги» |
68.02 |
76 |
20880 |
31.01 |
Произведен вычет НДС с полученного аванса от «Лиры» |
68.02 |
76 |
31 680 |
31.01 |
Произведены вычеты НДС по приобретенным ценностям |
68.02 |
19 |
204 034,58 |
28.02 |
Начислена амортизация «Камеры распылительной» |
25 |
02 |
437,50 |
28.02 |
Начислена амортизация «Котельной» |
26 |
02 |
10 000 |