2. Функції податкового менеджменту

Функції управління – це певний вид (напрямок) діяльності в управлінні, що відокремився в процесі спеціалізації управлінської праці. До них належать: планування, організація, координація, регулювання, стимулювання і контроль. Зазначені функції ви­ступають не ізольовано, а у взаємозв’язку і взаємозалежності.

Функціями податкового менеджменту є:

1. Планування – це сукупність дій і управлінських рішень, що забезпечують розробку стратегій, призначених для забезпечення бюджетних завдань держави і податкових зобов’язань підприємств. На державному рівні роль податкового планування визначає аналіз надходження податків, тенденцій і факторів зростання бази оподаткування і на цій підставі визначення обсягів податкових надходжень до бюджету. Під час реалізації цієї функції управління слід не лише передбачати результат, якого необхідно досягти в процесі управління податковими потоками, але і має бути визначений найефективніший спосіб його досягнення.

2. Організація як функція управління в сфері оподаткування виражається, насамперед, у виборі і формуванні податкової системи в цілому і системи органів управління оподаткування зокрема, порядку їх підпорядкованості, встановленні прав і обов’язків кожного органу.

3. Координація в сфері управління податками передбачає забезпечення єдності дій суб’єктів податкового управління по усуненню диспропорцій у передбаче­них планових завданнях у сфері оподаткування, які виникають внаслідок зміни соціально-економічних умов.

4. Регулювання у податковому менеджменті – це система економічних заходів оперативного втручання в хід виконання податкових зобов’язань підприємств і громадян з метою підвищення їх ефективності.

5. Стимулювання – це комплекс заходів і принципів, спрямованих на збільшення надходжень до бюджету і мінімізацію податкових зобов’язань. Стимулювання означає, що органи управління пов’язують обов’язковість сплати податків із задоволенням суспільних потреб платників податків.

6. Контроль як функція управління в сфері управління передбачає комплекс заходів, спрямованих на перевірку ефективності функціонування чинної податкової системи. За його наслідками ухвалюються управлінські рішення що­до коригування податкового процесу.

Вищезазначені функції характеризують суб’єкт податкового менеджменту. В той же час, оскільки податковий менеджмент є системою управління, слід також виокремлювати функції об’єкта цієї системи. Функціями об’єкта податкового менеджменту – це загальновизнані функції податків: фіскальна, соціальна і регулююча.

Отже, функції об’єкта передбачають потенційну можливість реалізації об’єктивної суті податків, а функції суб’єкта податкового менеджменту пов’язані з діяльністю щодо реалізації функцій об’єкта у практичні діяльності.

3. Елементи податкового менеджменту як системи управління

Податковий менеджмент як система управління реалізується на практиці через складові елементи, що виступають відносно самостійними комплексами податкових заходів. Проте лише за умов використання всіх елементів податкового менеджменту можна досягнути максимального результату – мети податкового менеджменту.

Елементами податкового менеджменту є:

• інформаційне забезпечення;

• аналіз, планування і прогнозування податків;

• податкове регулювання;

• податковий контроль;

• організація управління податковим процесом.