Тема 2 Учет денежных средств расчетов с дебиторами и кредиторами

1. Основные понятия

2. Учет кассовых операций

3. Учет денежных средств на расчетном счете

4. Учет по другим счетам в банке

5. Учет денежных документов и переводов в пути

6. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

7. Учет расчетов с покупателями и заказчиками

8. Учет расчетов с учредителями, акционерами

9. Учет кредитов банка и займов и процентов за пользование заемными средствами

10. Учет расчетов с бюджетом и с внебюджетными фондами

11. Учет расчетов разными дебиторами и кредиторами

12. Особенности учета расчетов с использованием векселей

1. Основные понятия

Дебиторская задолженность – это краткосрочные вложения оборотных средств в расчеты с физическими и юридическими лицами в большей части представляют собой легко ликвидные активы.

Обязательства предприятия — заемный капитал, который необходимо вернуть кредиторам в установленные сроки, зачастую с процентами, обусловленными соглашениями и сделками.

Кредитор — физическое или юридическое лицо, в пользу которого должник обязан совершить определенные действия либо выплатить деньги.

Кредиторская задолженность — денежные суммы, представляющие собой обязательства предприятия в пользу кредиторов. К кредиторской задолженности относятся обычно текущие (краткосрочные) обязательства предприятия.

Краткосрочные обязательства — задолженность предприятия кредиторам, сроки погашения которой наступают в течение не более чем 12 месяцев.

Долгосрочные обязательства — задолженность по кредитам и займам, срок уплаты которых наступает не ранее чем через 12 месяцев от даты составления отчетности.

Текущая часть долгосрочных обязательств — часть суммы долгосрочных обязательств предприятия, которая подлежит оплате в течение года.

Условные обязательства — обязательства, которые могут возникнуть в будущем при определенных условиях. Учитываются на забалансовых счетах.

Оцениваемые обязательства — точная сумма таких обязательств в момент их возникновения не известна.

Кредит банка — суммы, полученные в долг от учреждения банка на условиях возвратности этих сумм в установленный срок и выплаты процентов за пользование им.

Проценты по обязательствам — суммы, подлежащие выплате кредиторам за пользование их денежными средствами по ставкам и в сроки определенные законодательством или договором займа.

Исковая давность - это срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено. Общий срок исковой давности установлен в 3 года . Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

2. Учет кассовых операций

Денежные средства — самая ликвидная часть активов предприятия, готовая для погашения любых его обязательств. Денежная форма имущества представляет собой начало и конец кругооборота активов предприятий. Законодательство и инструкции Банка России ограничивают сумму наличных денег в виде денежных знаков, поступающих в кассу предприятия.

Порядок хранения, расходования и учета денежных средств в кассе установлен Инструкцией Центрального банка РФ.

В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации. Руководители организаций обязаны обеспечить сохранность денег в кассе, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк.

В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение 5 рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам предприятия, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.

В случае необходимости на предприятиях организуют операционную кассу для проведения операций по приему наличных денег. В таком случае на счете 50 «Касса» ведут два субсчета: «Главная касса», «Операционная касса».