- •4 Часа лекций и 12 часов практики
- •О несостоятельности (банкротстве) от 16 октября 2002 года)
- •Социально-экономические предпосылки банкротства
- •Законодательная база регулирования несостоятельности (банкротства)
- •Процедуры банкротства и порядок их реализации
- •2. Анализ финансового состояния организации в условиях несостоятельности (банкротства)
- •2.1 Особенности нормативно - правового обеспечения финансового анализа несостоятельных организаций (банкротов) Нормативно-правовые акты о проведении финансового анализа предприятия-банкрота
- •Источники данных анализа финансового состояния предприятия-банкрота:
- •2.2 Анализ коэффициентов, характеризующих платежеспособность должника, финансовую устойчивость и деловую активность
- •Платежеспособность
- •Коэффициенты платежеспособности предприятия
- •Финансовая устойчивость
- •Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость должника
- •2.3. Анализ активов и пассивов должника
- •Анализ пассивов
- •2.4. Анализ наличия признаков преднамеренного и фиктивного банкротства
- •Признаки преднамеренного и фиктивного банкротства
- •Причины преднамеренного и фиктивного банкротства
- •Ответственность руководства и учредителей компании
- •2.5 Анализ возможностей безубыточной деятельности должника
- •Требования к анализу возможности безубыточной деятельности должника
2. Анализ финансового состояния организации в условиях несостоятельности (банкротства)
2.1 Особенности нормативно - правового обеспечения финансового анализа несостоятельных организаций (банкротов) Нормативно-правовые акты о проведении финансового анализа предприятия-банкрота
Постановление Правительства РФ от 25.06.2003 № 367 «Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа».
Постановление Правительства РФ от 29.05.2004 № 257 «Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве».
Постановление Правительства РФ от 27.12.2004 № 855 «Об утверждении Временных правил проверки арбитражным управляющим наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства».
Федеральный закон « О несостоятельности (банкротстве) от 26.10.2002 №127-ФЗ
Приказ Минпромэнерго России, Минэкономразвития России от 25.04.2007 № 57/134 «Об утверждении методических рекомендаций по составлению плана (программы) финансового оздоровления (не нуждается в госрегистрации)»
Источники данных анализа финансового состояния предприятия-банкрота:
статистическая отчетность, бухгалтерская и налоговая отчетность, регистры бухгалтерского и налогового учета, материалы аудиторской проверки и оценщиков;
учредительные документы, протоколы общих собраний участников организации, заседаний совета директоров, реестр акционеров, договора, планы, сметы, калькуляции;
учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета, план счетов, схемы документооборота, организационная и производственная структура управления;
отчетность филиалов, дочерних и зависимых обществ, структурных подразделений;
материалы налоговых проверок, и судебных процессов;
нормативно-правовые акты, регламентирующие деятельность должника.
2.2 Анализ коэффициентов, характеризующих платежеспособность должника, финансовую устойчивость и деловую активность
Для расчета коэффициентов финансово-хозяйственной деятельности должника используются следующие основные показатели:
Показатель |
Формула по балансу |
Описание |
Совокупные активы (пассивы) (А/П) |
ф. № 1, стр. 1600 (1700) |
Баланс (валюта баланса) активов (пассивов) |
Скорректированные внеоборотные активы (ВАК) |
ф.№1,стр.1110 – (деловая репутация1 +орг-ные расходы1) + ф.№1, стр.1150 - капитальные затраты на арендуемые основные средства1 + незавершенные капитальные вложения1 - незавершенные капитальные затраты на арендуемые основные средства1 + ф.№1,стр.1160 + ф.№1,стр.1170 + ф.№1,стр.1190 |
Сумма стоимости нематериальных активов (без деловой репутации и организационных расходов), основных средств (без капитальных затрат на арендуемые основные средства), незавершенных капитальных вложений (без незавершенных капитальных затрат на арендуемые основные средства), доходных вложений в материальные ценности, долгосрочных финансовых вложений, прочих внеоборотных активов |
Оборотные активы (ОА) |
ф.№1,стр.1210 - товары отгруженные1 + ф.№1,стр.1230 (стр. 55101+стр55011) + ф. №1,стр.1240(стр. 53051) + ф.№1,стр.1260 + ф.№1,стр.1220 + задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал1 + ф.№1, стр. 1320 |
Сумма стоимости запасов (без стоимости отгруженных товаров), долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности, краткосрочные финансовых вложений, ликвидных активов, налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал, собственных акций, выкупленных у акционеров |
Долгосрочная дебиторская задолженность (ДЗД) |
стр. 55011 |
Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты |
Ликвидные активы (ОАЛ)
|
ф.№1,стр.1250 + ф№1,стр. 1240 (стр. 53051) + ф№1,стр. 1230 (стр. 55101) + ф.№1,стр.1260 |
Сумма стоимости наиболее ликвидных оборотных активов, краткосрочных финансовых вложение, краткосрочной дебиторской задолженности, прочих оборотных активов |
Наиболее ликвидные оборотные активы (ОАНЛ) |
ф.№1,стр.1250 + ф.№1,стр.1240 (стр. 53051) |
Денежные средства, краткосрочные финансовые вложения (без стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров) |
Краткосрочная дебиторская задолженность (ДЗК)
|
товары отгруженные1 + ф№1,стр. 1230 (стр. 55101) - задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал1 |
Сумма стоимости отгруженных товаров, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (без задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал) |
Потенциальные оборотные активы к возврату (ОАвозв) |
списанная в убыток сумма дебиторской задолженности1 + сумма выданных гарантий и поручительств1 |
Списанная в убыток сумма дебиторской задолженности и сумма выданных гарантий и поручительств |
Собственные средства (СС) |
ф.№1,стр.1300 + ф.№1,стр.1530 + ф.№1,стр.1540 - капитальные затраты по арендованному имуществу1 - задолженность акционеров (участников) по взносам в уставный капитал1 - ф.№1,стр.1320 |
Сумма капитала и резервов, доходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов за вычетом капитальных затрат по арендованному имуществу, задолженности акционеров (участников) по взносам в уставный капитал и стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров |
Обязательства должника (ОД) |
ф.№1,стр.1510 + ф.№1,стр.1520 + ф.№1,стр.1550 + ф.№1,стр.1410 + ф.№1,стр.1450 |
Сумма текущих обязательств и долгосрочных обязательств должника |
Долгосрочные обязательства должника (ДОД) |
ф. №1,стр.1410 + ф. №1,стр.1450 |
Сумма займов и кредитов, подлежащих погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты, и прочих долгосрочных обязательств |
Текущие обязательства должника (ТОД) |
ф.№1,стр.1510 + ф.№1,стр.1520 + ф.№1,стр.1550 |
Сумма займов и кредитов, подлежащих погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, кредиторской задолженности, задолженности участникам (учредителям) по выплате доходов и прочих краткосрочных обязательств |
Выручка нетто (В)
|
ф.№2,стр.2110 |
Выручка от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и других аналогичных обязательных платежей |
Валовая выручка (ВВ) |
ф.№2,стр.2110 |
Выручка от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг без вычетов |
Среднемесячная выручка (Вср) |
ф.№2,стр.2110) / Период анализа (месяцев) |
Отношение величины валовой выручки, полученной за определенный период как в денежной форме, так и в форме взаимозачетов, к количеству месяцев в периоде |
Чистая прибыль (убыток) (ЧП) |
ф.№2,стр.2400 |
Чистая нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода, оставшаяся после уплаты налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей |
Примечание: 1- Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках