4. Місцеві збори.

До місцевих зборів (обов'язкових платежів) належать:

• готельний збір;

• збір за припаркування автотранспорту;

• ринковий збір;

• збір за видачу ордера на квартиру;

• курортний збір;

• збір за участь у бігах на іподромі;

• збір за виграш на бігах на іподромі;

• збір з осіб, які беруть участь у грі на тоталізаторі та іподромі;

• збір за право використання місцевої символіки;

• збір за право проведення кіно- і телезйомок;

• збір за проведення місцевого аукціону, конкурсного розпродажу і лотерей;

• збір за проїзд по території прикордонних областей автотранспорту, що прямує за кордон;

• збір за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі та сфери послуг;

• збір з власників собак.

Готельний збір стягується з метою фінансування заходів щодо розвитку готельного господарства. Платники — особи, що проживають у готелях. Об'єкт обкладання — добова вартість знятого житла, що розраховується без додаткових послуг. Ставка (граничний розмір) — 20% добової вартості. Пільги можуть встановлюватись місцевими радами. Облік платників веде адміністрація готелю. Оплата і перерахування даного податку здійснюється в порядку, визначеному місцевими органами самоврядування. Джерело оплати— за рахунок собівартості продукції (робіт, послуг) чи за рахунок особистих коштів.

Збір за паркування автотранспорту. Платники — юридичні і фізичні особи, що паркують автомобілі в спеціально відведених чи обладнаних місцях. Об'єкт обкладання — одна година паркування автотранспорту. Оплачується водієм на місці паркування. Ставка (граничний розмір) — до 3% НМДГ в спеціально обладнаних місцях і 1% у віддалених місцях. Облік платників визначають органи місцевого самоврядування. Джерело оплати — собівартість продукції (робіт, послуг) чи особисті кошти.

Ринковий збір- це плата за торгові місця на ринках і в павільйонах, на критих та відкритих столах, майданчиках для торгівлі з автомашин, візків, мотоциклів, ручних візків, що справляється з юридичних осіб і громадян, які реалізують сільськогосподарську і промислову продукцію та інші товари. Платники — юридичні і фізичні особи, що реалізують сільськогосподарську і промислову продукцію. Об'єкт обкладання — торгове місце. Граничний розмір не повинен перевищувати 20 відсотків мінімальної заробітної плати для громадян і трьох мінімальних заробітних плат для юридичних осіб залежно від ринку, його територіального розміщення та виду продукції (товару).

І в першому, і в другому випадку за даною схемою нараховуються податкові відрахування за кожний день торгівлі. Облік платників веде адміністрація ринку. Термін оплати — до початку реалізації продукції, а термін перерахування збору в бюджет визначається рішенням місцевого органа самоврядування. Джерело оплати — собівартість продукції або особисті кошти.

Збір за видачу ордера на квартиру. Платник — одержувач ордера. Об'єкт обкладання — послуги, зв'язані з видачею ордера. Ставка — 30% НМДГ, що діє на час оформлення ордера на квартиру. Облік платників здійснюється органами обліку і розподілу житла. Даний збір оплачується в бюджет через установи банків до одержання ордера. Документом про сплату збору є квитанція, видана установою банку. Джерело оплати — особисті кошти одержувача ордера.

Збір з власників собак. Платники — громадяни — власники собак, що проживають у будинках державного і суспільного житлового фонду і приватизованих квартир. Об'єкт обкладання — за кожного собаку (крім службових) щорічно. Ставка (граничний розмір) — 10 % НМДГ на момент нарахування збору. Облік платників визначають місцеві органи самоврядування. Збір з власників собак стягується органами житлово-комунального господарства. Джерело оплати — особисті кошти платників.

Курортний збір. Платниками курортного збору є громадяни, які прибувають у курортну місцевість. Однак певна група громадян звільняється від сплати курортного збору Декретом N. До неї входять:

• діти віком до 16 років;

• інваліди та особи, що їх супроводжують;

• учасники Великої Вітчизняної війни;

• воїни-інтернаціоналісти;

• учасники ліквідації наслідків аварії на Чорнобильській АЕС;

• особи, які прибули за путівками та курсовками в санаторії, будинки відпочинку, пансіонати, включаючи містечка та бази відпочинку;

• особи, які прибули в курортну місцевість у службове відрядження, на навчання, постійне місце проживання, до батьків та близьких родичів;

• особи, які прибули за плановими туристичними маршрутами туристично-екскурсійних установ і організацій, а також які здійснюють подорож за маршрутними книжками;

• чоловіки віком 60 років і старші, жінки віком 55 років і старші.

Граничний розмір курортного збору не може перевищувати 10 відсотків неоподатковуваного мінімуму доходів громадян. Курортний збір справляється з платників за місцем їх тимчасового проживання. При зміні платником місця проживання в межах курортної місцевості курортний збір повторно не справляється. З осіб, які прибули в курортну місцевість, збір справляється не пізніше як у триденний термін від дня прибуття.

Курортний збір справляється:

адміністрацією готелю та іншими установами готельного типу під час реєстрації прибулих;

квартирно-посередницькими організаціями при направленні осіб на поселення в будинки (квартири), що належать громадянам на праві власності.

З осіб, які зупиняються в будинках (квартирах) громадян без направлення квартирно-посередницьких організацій, а також з осіб (крім тих, що здійснюють подорож за маршрутними книжками), які проживають у наметах, автомашинах тощо, курортний збір справляється у порядку, визначеному місцевими радами, що встановлюють цей збір.

Збір за участь у бігах на іподромі. Платники — юридичні і фізичні особи, що виставляють своїх коней на іподромі в змаганнях комерційного характеру. Об'єкт обкладання — кожен кінь, виставлений на змаганнях. Гранична ставка збору — три НМДГ. Облік платників здійснюється адміністрацією іподромів. Утримується з платників до початку змагань, і механізм перерахування його в бюджет визначається місцевими органами самоврядування.

Збір за виграші на бігах. Платники — особи, що виграли на тоталізаторі при грі на іподромі. Об'єкт обкладання — сума виграшу. Гранична ставка — не більш 6% від суми виграшу. Облік платників здійснює адміністрація іподромів, що і утримує збір під час видачі їм виграшів. Терміни перерахування в бюджет визначаються місцевими органами самоврядування. Джерело оплати — особисті кошти громадян.

Збір з осіб, що беруть участь у грі на тоталізаторі, на іподромі. Останній із трьох зборів, що мають схожу сферу застосування. Платники — особи, що приймають участь у грі на тоталізаторі, на іподромі. Об'єкт обкладання — плата за участь у грі на тоталізаторі у формі процентної надбавки до плати за участь у грі. Гранична ставка не повинна перевищувати 5% від суми цієї надбавки. Облік платників здійснюється адміністрацією іподромів. Збір утримується під час придбання квитків на участь у грі й у відповідності з термінами, затвердженими місцевими органами самоврядування, перераховується в бюджет. Виплачується за рахунок особистих коштів громадян.

Збір за право на використання місцевої символіки. Платники — юридичні і фізичні особи, що використовують місцеву символіку з комерційною метою. Об'єкт обкладання — вартість виробленої продукції, виконаних робіт, наданих послуг з використанням місцевої символіки. Граничний розмір збору не повинен перевищувати з юридичних осіб - 0,1 відсотка від об’єкту, а з громадян, що займаються підприємницькою діяльністю, - п'яти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. Облік платників здійснюють органи місцевого самоврядування, що видають дозвіл на використання символіки. Джерело оплати — собівартість продукції (робіт, послуг) чи особисті кошти платника.

Збір за право на проведення кіно- і телезйомок. Платники — комерційні кіно- і телеорганізації, у тому числі закордонні, при зйомках яких вимагаються додаткові заходи. Об'єкт обкладання — витрати на проведення додаткових заходів. Ці заходи здійснюються місцевими органами державної виконавчої влади у вигляді виділення наряду міліції, оточення території зйомок тощо. Граничний розмір збору не повинен перевищувати фактичних витрат на проведення подібних заходів. Виплачується за рахунок прибутку кіно- і телеорганізацій. Конкретні механізми реалізації затверджують місцеві органи самоврядування.

Збір за право на проведення місцевих аукціонів, конкурсних розпродажів і лотерей. Платники — юридичні і фізичні особи, що мають дозвіл на проведення аукціонів, конкурсних розпродажів і лотерей. Об'єкт обкладання — вартість заявлених на місцеві аукціони, лотереї і т.д. товарів, виходячи з їхньої початкової ціни чи суми, на яку випускається лотерея. Граничний розмір збору не повинен перевищувати 0,1 відсотка вартості заявлених до місцевих аукціонів, конкурсного розпродажу товарів або від суми, на яку випускається лотерея. Платників визначають органи місцевого самоврядування, що видають дозволи на проведення місцевих аукціонів, конкурсних розпродажів і лотерей. Стягується збір за три дні до проведення аукціону і т.д., або під час одержання дозволу на випуск лотерей.

Збір за проїзд по території прикордонних областей автотранспорту, що спрямовується за кордон. Платники — юридичні і фізичні особи. Але не всі. Декретом N передбачено, що збір не справляється за проїзд автотранспорту, що здійснює перевезення за кордон:

• вантажів за державним замовленням і державним контрактом;

• громадян України, що направляються у службові відрядження;

• спортсменів, що від'їжджають на міжнародні змагання;

• громадян, що від'їжджають у порядку культурного обміну, на лікування, оздоровлення (дітей) та за телеграмою на похорон близьких родичів.

Об'єкт обкладання — транспортний засіб. Гранична ставка — 0,5% мінімальної заробітної плати (у залежності від марки і потужності автомобіля) для громадян України, або визначена органом місцевого самоврядування ставка від 5 до 50 доларів США для іноземних юридичних та фізичних осіб (у тому числі і суб'єктів колишнього Союзу РСР). Облік платників здійснюють органи, на які покладені функції пропуску автотранспорту.

Збір за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі. Платники — юридичні і фізичні особи, що отримують дозвіл. Об'єкт — оформлення і видача дозволів на торгівлю в спеціально відведених місцях. Граничний розмір збору — 20 НМДГ для постійно торгуючих суб'єктів і один НМДГ в день за одноразову торгівлю. Збір за видачу дозволу на торгівлю справляється уповноваженими організаціями, яким надано таке право. Це можуть бути або виконкоми місцевих рад, або відділи архітектури, або інші установи та організації.

Висновок

Таким чином , місцеві податки і збори – це обов’язкові платежі, що установлюються державою, регламентуються і справляються органами місцевого самоврядування і надходять до місцевих бюджетів.

Правове регулювання місцевих податків і зборів має певну специфіку, оскільки здійснюється на двох рівнях: на загальнодержавному і місцевому. По-перше, держава визначає вичерпний перелік таких обов’язкових платежів, коло платників, об’єкти оподаткування, граничні розміри ставок, тобто встановлює основи їх справляння, надаючи повноваження органам місцевого самоврядування на введення таких податків і зборів на відповідній території. По-друге, місцеві органи влади, реалізуючи надані державою повноваження, встановлюють і детально регламентують механізм справляння кожного з податків та зборів. Таке положення забезпечує захист місцевих бюджетів від необґрунтованого і безмежного тиску держави.

Таким чином, ми розглянули особливості нарахування та стягнення місцевих податків та зборів.

Рекомендована література

1. Конституція України. К.: 1996. - 61 с.

2. Про місцеве самоврядування в Україні Закон України від 21 травня 1997 року N 280/97-ВР // Відомості Верховної Ради України. – 1997. - N 24. - ст.170.

3. Про систему оподаткування: Закон України №1251-ХІІ від 25.06.1991 // Відомості Верховної Ради Укр. СРСР.- 1991.- №39.-С.510.

4. Про державну податкову службу в Україні. Закон України від 04.12.90 р. N 509-ХІІ, // Відомості Верховної Ради – 1991.- N 6.- ст. 37.

5. Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами. Закон України від21.12.2000 р. N 2181-ІІІ // Голос України. – 2001. –N 32. – с. 4-10.

6. Про місцеві податки і збори: Декрет Кабінету Міністрів України від 20 травня 1993 року N56-93 // Урядовий кур'єр. - 1993. - № 82-83.

7. Гега П.Т., Доля Л.М. Основи податкового права: Навчальний посібник. – 2-ге вид. перегл. і доп. – К.: Товариство “Знання”, ККО, 2001. – 215 с.

8. Кучерявенко Н.П. Налоговое право : Учебник. - Харьков: Легас, 2001. - 584 с

9. Фінансове право: Підручник / (Алісов Є. О., Воронова Л.К., Кадькаленко С.Т. та ін.) ; Керівник авт. колективу і відп. ред. Л.К. Воронова Л.К. - Х.: Фірма “Консум”, 1998. - 496 с.

10. Ковжарова Е. Проект Податкового кодексу України. Проблеми та перспективи // Юридичний журнал. – 2003. - № 4. – С. 37 – 38.

11. Крат В. Податки на дивіденди: порядок оподаткування при виплаті дивідендів платниками єдиного податку // Юридична газета. – 2004. - №13.- с.6.

12. Кривенко О. Податкове законодавство: реалії та перспективи // Юридичний вісник України – 2004. - № 37 – 11-17 вересня – С. 9.

13. Макаренко Т. Чого нам коштуватиме нерухомість? (Податок на нерухомість) // Юридичний вісник України. – 2004. - № 9 – 28 лютого – 5 березня – С. 12.

14. Нікітіна О. Податок на збиток // Юридична газета. - 2004.- №15.- с.14.

15. Подорванова Н. Особливості оподаткування операцій з нерухомістю // Юридичний журнал . – 2004. - № 3. – С. 27 – 29

19