1. Определение выручки в сопоставимой оценке и расчёт влияния на выручку изменения цен продаж и объёмов продаж (количества проданной продукции)

Выручка от продаж в отчетном периоде в сопоставимой оценке (в данном случае – в ценах базисного или прошлого года) будет равна:

V* = ,

где V* – выручка от продаж в сопоставимой оценке;

V_1 – выручка от продажи в отчетном периоде;

J – индекс роста цен (инфляции) за анализируемый период.

Влияние на выручку изменения цен :

ΔV(_∆ц) = V₁ – = V₁ – V*

Влияние на выручку изменения объема продаж:

ΔV(∆q) = V* – V₀.

2. Расчет влияния на прибыль от продаж фактора «Цена»

где Rпр.0 _– рентабельность продаж в базисном периоде (ПП₀ /V₀ ×100), %.

3. Расчет влияния на прибыль от продаж фактора «Объем продаж»

ΔПП(_∆q) = = ,

где ΔПП (∆q) – изменение прибыли от продаж за счет количества проданной продукции (объема продаж);

V₁ и V₀ – соответственно выручка от продаж в отчетном (1) и базисном (0) периодах;

ΔV(∆ц) – изменение выручки от продаж за счет цены;

ΔV(∆q) – изменение выручки от продаж за счет количества продукции (объем продаж);

Rnp.0 – рентабельность продаж в базисном периоде.

4. Расчет влияния фактора «Уровень себестоимости продаж в выручке»

ΔПП (∆УС) = – ,

где УС₁ и УС₀ – уровни себестоимости в выручке соответственно в отчетном и базисном периодах (УС = С/V × 100 )

Здесь и далее при анализе нужно быть внимательным, так как расходы – это факторы обратного воздействия по отношению к прибыли (в формулах это отражается знаком «‑» перед квадратными скобками, т. е. знак меняется на противоположный).

5. Расчет влияния фактора «Уровень коммерческих расходов в выручке»

Для расчета используется формула, аналогичная предыдущей:

ΔПП(∆УКР) = ,

где УКР₁ и УКР₀ – уровни коммерческих расходов в выручке соответственно в отчетном и базисном периодах (УКР = КР/V × 100)

6. Расчет влияния фактора «Уровень управленческих расходов в выручке»

ΔПП(∆УУР) = ,

где УУР₁ и УУР₀ – уровни управленческих расходов в выручке соответственно в отчетном и базисном периодах (УУР =УР/V×100 ).

При проведении дальнейших расчетов все показатели нужно разделить на факторы прямого и обратного влияния по отношению к прибыли. В части прочих доходов и расходов иметь в виду, на какую величину увеличивается (уменьшается) показатель – фактор прямого действия (доходы), на такую же сумму увеличивается (уменьшается) прибыль. Факторы обратного действия (расходы) влияют на сумму прибыли с противоположным знаком.

Задание 5. Рассчитать и оценить влияние факторов на прибыль от продаж, до налогообложения и чистую прибыль организации.

Индексы роста потребительских цен (инфляции) представлены в Приложении Б.

Таблица 3.7 – Влияние факторов на изменение показателей прибыли отчетного периода в сравнении с прошлым (базисным) периодом

Показатели‑факторы	Величина влияния (+, –), тыс. руб.
Количество проданной продукции (объем продаж)
Цена продаж
Уровень себестоимости продаж
Уровень коммерческих расходов
Уровень управленческих расходов
Изменение прибыли от продаж, всего
Доходы от участия в других организациях
Проценты к получению
Проценты к уплате
Прочие доходы
Прочие расходы
Изменение прибыли до налогообложения, всего
Текущий налог на прибыль
Изменение отложенных налоговых обязательств
Изменение отложенных налоговых активов
Прочее в т.ч. – – –
Изменение чистой прибыли, всего (совокупное влияние факторов)