- •Анализ финансовой отчетности и финансовый анализ
- •1. Предварительная оценка бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •2. Анализ бухгалтерского баланса
- •2.1. Построение аналитического баланса
- •2.2. Анализ динамики и структуры баланса
- •2.3. Анализ финансовой устойчивости (финансовой структуры)
- •Относительные показатели финансовой устойчивости
- •2.4. Анализ ликвидности баланса и платежеспособности организации
- •2.5. Анализ оборотных средств
- •2.6. Анализ состояния расчетов (дебиторской и кредиторской задолженности)
- •2.7. Анализ деловой активности. Производственно‑коммерческий и финансовый цикл
- •3. Анализ отчёта о финансовых результатах
- •3.1. Анализ динамики и структуры формирования финансовых результатов
- •3.2. Анализ качества прибыли
- •3.3. Факторный анализ прибыли
- •1. Определение выручки в сопоставимой оценке и расчёт влияния на выручку изменения цен продаж и объёмов продаж (количества проданной продукции)
- •2. Расчет влияния на прибыль от продаж фактора «Цена»
- •3. Расчет влияния на прибыль от продаж фактора «Объем продаж»
- •4. Расчет влияния фактора «Уровень себестоимости продаж в выручке»
- •5. Расчет влияния фактора «Уровень коммерческих расходов в выручке»
- •6. Расчет влияния фактора «Уровень управленческих расходов в выручке»
- •3.4. Анализ распределения (использования) прибыли
- •3.5. Анализ рентабельности
- •4. Анализ отчета об изменениях капитала
- •5. Анализ отчёта о движении денежных средств
- •5.1. Прямой метод анализа движения денежных средств
- •5.2. Косвенный метод анализа движения денежных средств
- •6. Анализ пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах
- •7. Методы комплексной рейтинговой оценки финансового состояния организации
- •3. Метод ранговой оценки экономической динамики хозяйствующего субъекта
- •4. Метод расчета рейтингового числа (рассматривается на примере рейтинговой оценки кредитоспособности заемщика по методике Сбербанка России):
- •А. Коэффициенты ликвидности
- •В. Показатели оборачиваемости и рентабельности
- •8. Диагностика и прогнозирование финансового состояния и оценка вероятности банкротства
- •8.1. Система формализованных и неформализованных критериев диагностики банкротства
- •8.2. Построение прогнозных форм отчетности
- •9. Вопросы для контроля знаний
- •2. Анализ бухгалтерского баланса
- •2.1. Построение аналитического баланса
- •2.2. Анализ динамики и структуры баланса
- •2.3. Анализ финансовой устойчивости (финансовой структуры)
- •2.4. Анализ ликвидности баланса и платежеспособности организации
- •2.5. Анализ оборотных средств
- •2.6. Анализ состояния расчетов (дебиторской и кредиторской задолженности)
- •2.7. Анализ деловой активности
- •3. Анализ отчета о финансовых результатах
- •3.1. Анализ динамики и структуры финансовых результатов
- •3.2. Анализ качества прибыли
- •3.3. Факторный анализ прибыли
- •3.4. Анализ распределения и использования прибыли
- •3.5. Анализ рентабельности
- •4. Анализ отчета об изменениях капитала
- •5. Анализ отчета о движении денежных средств
- •5.1. Прямой метод анализа движения денежных средств
- •5.2. Косвенный метод анализа движения денежных средств
- •5.3. Коэффициентный метод анализа денежных средств
- •6. Анализ пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах
- •7. Методы комплексной рейтинговой оценки финансового состояния организации
- •8.Диагностика и прогнозирование финансового состояния и оценка вероятности банкротства
- •8.1. Система формализованных и неформализованных критериев диагностики и прогнозирования финансового состояния
- •8.2. Построение прогнозных форм отчетности
- •Список рекомендуемой литературы
- •1. Законодательные и нормативно‑инструктивные акты
- •Учебно‑методическая литература
- •2.1. Основная литература
- •2.2. Дополнительная литература
- •2.3. Учебно-методическая литература:
- •Приложения
- •Структура активов организаций в отраслевом разрезе на конец 2012 г.
- •Период оборота оборотных средств
- •Расчет параметров уравнения прямой
- •Система неформализованных критериев и признаков для оценки возможного банкротства
- •Финансовые показатели, рассчитываемые на базе
- •Коэффициенты финансово‑хозяйственной деятельности должника и показатели, используемые для их расчета
- •Требования к анализу хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности должника, его положения на товарных и иных рынках
- •Требования к анализу активов и пассивов должника
- •Требования к анализу возможности безубыточной деятельности должника
- •Оглавление
1. Предварительная оценка бухгалтерской (финансовой) отчетности
Задание 1. Провести просмотр отчетности по формальным признакам и сделать соответствующие выводы о ее качестве и достоверности с формальной точки зрения.
Оценить «больные» статьи отчетности и ключевые индикаторы (табл. 1.1, 1.2). По рассмотренным показателям дать предварительную оценку финансового состояния и финансовых результатов.
Таблица 1.1 – Динамика «больных» статей отчетности
Показатель |
Источник данных |
На 31.12.20__г. (базисный год) |
На 31.12.20__г.(прошлый год) |
На 31.12.20__г.(отчетный год) |
Отклонения (+,–) |
|
к предыдущей дате |
в целом за анализируемый период |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 = 5 – 4 |
7 = 5 – 3 |
1. Статьи, свидетельствующие о крайней неудовлетворительной работе организации |
||||||
1.1. Убыток отчетного года, тыс. руб. |
ОФР стр. 2400 |
– |
|
|
|
|
1.2. Накопленный непокрытый убыток, тыс. руб. |
ББ стр. 1370
|
– |
|
|
|
|
1.3. Кредиты и займы, не погашенные в срок, тыс. руб. |
Данные внутреннего учета, пояснительной записки 1) |
– |
|
|
|
|
1.4. Доля просроченных кредитов и займов в общей их сумме, % |
Расчет |
– |
|
|
|
|
1.5. Просроченная кредиторская задолженность, тыс. руб. |
Пояснение к ББ и ОФР разд. 5.4 |
– |
|
|
|
|
1.6. Доля просроченной кредиторской задолженности в общей сумме задолженности, % |
Расчет |
|
|
|
|
|
1.7. Векселя выданные просроченные, тыс. руб. 1) |
Данные внутреннего учета |
– |
|
|
|
|
2. Статьи, свидетельствующие об определенных недостатках в работе организации |
||||||
2.1. Просроченная дебиторская задолженность |
Пояснение к ББ и ОФР разд. 5.2 |
|
|
|
|
|
2.2. Доля просроченной кредиторской задолженности в общей сумме задолженности, % |
Расчет |
– |
|
|
|
|
2.2. Векселя полученные просроченные 1) |
Данные внутреннего учета |
|
|
|
|
|
2.3. Дебиторская задолженность, списанная на финансовый результат (по которой истек срок исковой давности) |
Пояснение к ББ и ОФР разд. 5.1 |
|
|
|
|
|
2.4. Чистый денежный поток 2) в т. ч. в текущей деятельности |
ОДДС |
|
|
|
|
|
1) Данные показатели могут быть отражены организацией в Пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах в дополнении к показателям, отраженным в типовой форме (либо в текстовых пояснениях/пояснительной записке)
2) указывается в случае отрицательного потока
Таблица 1.2 – Ключевые индикаторы деятельности организации
Показатель |
Источник данных |
На 31.12.20__г. (базисный год) |
На 31.12.20__г. (прошлый год) |
На 31.12.20__г. (отчетный год) |
Отклонения (+,‑) |
|
к предыдущей дате |
В целом за анализируемый период |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 = 5 – 4 |
7 = 5 – 3 |
1. Общая величина финансовых ресурсов (капитала), тыс. руб. |
ББ стр. 1600 (1700) (Вр) |
|
|
|
|
|
2. Объем реализации (выручка от продаж), тыс. руб. |
ОФР стр. 2110 (V) |
|
|
|
|
|
3. Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб. |
ОФР стр. 2200 (ПР) |
|
|
|
|
|
4. Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб. |
ОФР стр. 2300 (ПДН) |
|
|
|
|
|
5. Чистая прибыль (убыток), тыс. руб. |
ОФР стр. 2400 (ПЧ) |
|
|
|
|
|
6. Чистые активы, тыс. руб. |
ОИК стр. 3600 (ЧА) |
|
|
|
|
|
7. Прибыль (убыток) на акцию, тыс. руб. – базовая – разводненная |
ОФР
Стр. 2900 Стр. 2910 |
|
|
|
|
|
8. Совокупный финансовый результат периода |
ОФР Стр. 2500 |
|
|
|
|
|
Примечание. В скобках указаны условные обозначения, применяемые в данном практикуме