41. Источники и принципы налогового права.

Источниками налогового права являются нормативные акты, принимаемые органами предста-вительной и исполнительной власти в рамках установленных полномочий.

1) Конституция РФ (конкретно: статьи 1, 5, 12, 32, 57, 65, 71, 72);

2) Федеральные конституционные законы;( Например, в соответствии со ст. 15 Федерального конституционного закона от 17 декабря 1997 г. № 2-ФКЗ "О Правительстве Российской Федерации", разработка и реализация налоговой политики отнесена к полномочиям Правительства РФ в финансовой сфере.

В ст. 8 Федерального конституционного закона от 30 января 2002 г. № 1-ФКЗ "О военном положении" предусматривается возможность введения временных ограничений экономической деятельности, в том числе установление особенностей налогового регулирования в период действия военного положения

3) Федеральные законы Правительства РФ; Бюджетный кодекс РФ

4) Налоговый Кодекс (часть 1 – 1998, часть 2 – 2001 год);

5) Указы Президента РФ;

6) Постановления Правительства РФ;

7) Минфин РФ (согласно указу Президента РФ от 12.05.2008 №724, Федеральная налоговая служба подчиняется Минфину РФ);

8) Решения и распоряжения субъектов РФ и органов местного самоуправления. Закон О налоге на имущество организаций на территории Самарской области (с изменениями на 13 февраля 2017 года), Постановление Самарской Городской Думы от 24 ноября 2005 г. N 188 "Об установлении земельного налога" (с изменениями и дополнениями)

Принцыпы

1. Законность.

2. Всеобщность и равенство.

3. Справедливость.

4. Публичность целей взимания.

5. Единство системы налогообложения.

6. Установление платежей в соответствии с законодательными требованиями.

7. Презумпция толкования в пользу плательщика неустранимых противоречий, сомнений, неясностей норм.

8. Определенность обязанности.

9. Единство экономического пространства и налоговой политики страны

42. Субъекты налогового права.

Под субъектами налогового права следует понимать тех субъектов, которые потенциально могут обладать определенными правами и нести обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

В статье 9 НК РФ указаны участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах:

1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налогоплательщиками или плательщиками сборов;

2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налоговыми агентами;

3) налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы);

4) таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы Российской Федерации).

Перечень, установленный в ст. 9 НК РФ, формально является закрытым, но в действительности существуют и иные, не указанные в перечне субъекты, на которых налоговое право возлагает права и обязанности. В том числе это банки, обязанные исполнять поручения налогоплательщиков и инкассовые поручения налоговых органов на перечисление налогов в бюджетную систему Российской Федерации (ст. 60 НК РФ); финансовые органы, которые должны, в частности, информировать налогоплательщиков (ст. 34.2 НК РФ), организации (в том числе органы ФМС, ГИБДД, юстиции) и иные лица (в том числе нотариусы), обязанные сообщать в налоговые органы значимые для налогообложения и налогового контроля сведения (ст. 85 НК РФ); судебные приставы-исполнители (п. 1 ст. 47, п. 4 ст. 48 НК РФ), принудительно взыскивающие налоги (пени, штрафы) за счет имущества налогоплательщиков; свидетели (ст. 90 НК РФ); контрагенты налогоплательщика (п. 1 ст. 93.1 НК РФ); эксперты (ст. 95 НК РФ) и др.