Тема 1.7 Налоговый учет при исчислении налога на добавленную стоимость

Дата возникновения обязанности по уплате НДС определяется по мере реализации товаров (работ, услуг).

Периодичность уплаты НДС ежемесячная.

Входной НДС распределяется в соответствии с п.4 ст.170 НК РФ.

Ведется раздельный учет выручки, облагаемой и не облагаемой НДС в аналитике к счету 90.1.1.

Ведется раздельный учет НДС, предъявленный поставщиками. НДС по расходам, относящимся непосредственно к деятельности, облагаемой НДС, учитывается на счете 19.05.

НДС по расходам на оказание услуг (выполнение работ) или приобретение ТМЦ, относящимся непосредственно к деятельности, не облагаемой НДС, включается в стоимость этих расходов или ТМЦ. НДС по расходам, относящимся к общей деятельности учитывается на счете 19.01, 19.03, 19.04. В конце каждого квартала производится расчет доли выручки, облагаемой и не облагаемой НДС, в соответствии с которым часть суммы НДС в доле, приходящейся к выручке, не облагаемой НДС, включается в стоимость расходов или ТМЦ.

При реализации товаров при получении предоплаты в счет предстоящих поставок товаров налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом НДС. При реализации товаров, передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара, со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, передач имущества.

Книга покупок и книга продаж ведутся АО «Якутдорстрой» самостоятельно. Книга покупок используется для вычета НДС, книга продаж — для начисления налога к уплате. Данные из книг переносятся в декларацию по НДС.

Рассчитаем сумму НДС за 2 квартал 2015 года.

В книге продаж за 01.04.2015 – 30.06.2015 г. отображена стоимость продаж, она составила 5000000 руб.

В книге покупок за 01.04.2015 – 30.06.2015 г. отображена стоимость покупок на сумму 3166667руб.

НДС от покупателей = (2000000*18%)+(3000000*10%)=660000руб.

НДС к вычету = 3166667*18%=570000руб.

НДС в бюджет = 660000-570000= 90000руб.

НДС к уплате до 25 июля = 30000 руб.

НДС к уплате до 25 августа = 30000 руб.

НДС к уплате до 25 сентября = 30000 руб.

Налоговая декларация по НДС представляется АО «Якутдорстрой» в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика НДС в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Вся сумма налога поступает в доход федерального бюджета.

Налоговую декларацию нужно представить до 25 июля 2015 года.

Тема 1.8 Налоговый учет при исчислении налога на доходы физических лиц

НДФЛ является федеральным прямым налогом и представляет собой изъятие части доходов физических лиц в бюджетную систему РФ для последующего перераспределения.

Налогоплательщиками НДФЛ являются физические лица – работники организации АО «Якутдорстрой». АО «Якутдорстрой», как любое юридическое лицо–работодатель, в отношении обложения налогом доходов физических лиц выступает в роли налогового агента, в установленную законом обязанность которого входит определение налоговой базы, исчисление сумм налога на доходы физических лиц, удержание их из доходов, уплаченных физическим лицам, и перечисленных в бюджет.

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах, начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, налогоплательщики – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из начисленных сотруднику сумм организацией делается все необходимые удержания, в том числе отчисления на содержание несовершеннолетних детей или престарелых родителей по решению суда (алименты). Все произведенные по каждому конкретному сотруднику (наемному работнику) выплаты и удержания заносятся в лицевой счет работника, откуда в последствие эта информация переносится в расчетно-платежную ведомость. Все эти документы ведутся в электронном виде в используемой в организации программе кадрового учета и, при необходимости, могут быть распечатаны в бумажном виде в нужном количестве экземпляров.

Рассмотрим, как производится расчет сумм НДФЛ, подлежащих удержанию и перечислению в бюджет, на примере сотрудников организации АО «Якутдорстрой».

1. Ниже приведены сведения о доходах работника Никитина Е.Н. за январь-декабрь 2016г., информация о которых приведена в таблице 3. работнику Никитину Е.Н. вычеты не предоставляются.

Таблица 3. Сведения о доходах Никитин Е.Н. за январь-декабрь 2016 г.

Месяц	Оклад	Премия	Итого за месяц	Нарастающим итогом с начала года
Январь	30000		21953,32	21953,32
Февраль	30000	7880,88	37880,88	59834,2
Март	30000		21636,38	81470,58
Апрель	30000	24620,2	54620,16	136090,74
Май	30000		13377,07	149467,81
Июнь	30000	6314,12	36314,12	185781,93
Июль	30000		23845,68	209627,61
Август	30000		25101,32	234728,93
Сентябрь	30000	7355,6	37355,6	272084,53
Октябрь	30000		19273,45	291357,98
Ноябрь	30000	2762,15	32762,15	324120,13
Декабрь	30000		23522,81	347642,94
Итого	30000	48932,9	347642,9

Рассмотрим, как облагался доход Алексеева А.А. с начала года с учетом повышающих коэффициентов. В АО «Якутдорстрой» районный коэффициент равен 1,70, а северная надбавка составляет 80%. В соответствии с заявлением, Алексееву А.А. должны быть предоставлены стандартные вычеты на двух детей в возрасте до 18 лет. При этом к заявлению были приложены копии свидетельств о рождении детей.

НБ январь = 14000 + (14000 * 70%) + (14000 * 80%) - 2800 = 35000 руб.

НДФЛ январь = 35000 * 13% = 4186 руб.

ЗП к выдаче = 35000 – 4186 = 30814 руб.

Таблица 4. Определение налоговой базы и НДФЛ

Месяц	Налогооблагаемый доход	Совокупный доход	Налоговые вычеты	Совокупные вычеты	НДФЛ за месяц	НДФЛ нарастающим итогом
1	2	3	4	5	6	7
Январь	35000	35000	2800	2800	4186	4186
Февраль	45000	80000	2800	5600	5486	9672
Март	52000	132000	2800	8400	6396	16068
Апрель	45500	177500	2800	11200	5551	21619
Май	43900	221400	2800	14000	5343	26962
Июнь	35000	256400	2800	16800	4186	31148
Июль	35000	291400	2800	19600	4186	35334
Август	45000	336400	2800	22400	5486	40820
Сентябрь	35000	371400	-	22400	4550	45370
Октябрь	43750	415150	-	22400	5688	51058
Ноябрь	50000	465150	-	22400	6500	57558
Декабрь	48000	513150	-	22400	6240	63798
Итого	513150	х	22400	х	63798	х

Стандартный налоговый вычет действует до месяца, когда совокупный доход работника достигнет 350000 руб., следовательно, вычет на детей Алексеев А.А. в сентябре перестанет действовать.

Налоговым периодом является календарный год. Установление отчетных периодов по НДФЛ налоговым законодательством не предусмотрено.

Подраздел 2. Основы налогового планирования в организации