Тема 2.2 Учетная политика предприятий для целей налоговой оптимизации

Одним из главных методов налогового планирования является выбор налоговой учетной политики.

Учетная политика АО «Якутдорстрой» на 2016 год была утверждена приказом №345 от 31 декабря 2016 года генеральным директором АО «Якутдорстрой» Яндиев А.М.

Учетная политика для целей исчисления НДС по элементам:

1. Метод учета выручки – по отгрузке.

2. Ведется раздельный учет НДС, предъявленный поставщиками. НДС по расходам, относящимся непосредственно к деятельности, облагаемой НДС, учитывается на счете 19.05.

НДС по расходам на оказание услуг (выполнение работ) или приобретение ТМЦ, относящимся непосредственно к деятельности, не облагаемой НДС, включается в стоимость этих расходов или ТМЦ. НДС по расходам, относящимся к общей деятельности учитывается на счете 19.01, 19.03, 19.04. В конце каждого квартала производится расчет доли выручки, облагаемой и не облагаемой НДС, в соответствии с которым часть суммы НДС в доле, приходящейся к выручке, не облагаемой НДС, включается в стоимость расходов или ТМЦ.

Учетная политика для целей исчисления НПО по элементам:

1. Учет доходов и расходов для целей исчисления налога на прибыль признается по методу начисления.

2. Перечень прямых расходов АО «Якутдорстрой»:

- расходы на оплату труда (в т.ч. начисление основной заработной платы, отпускные, оплата за первые 2 дня пособия по временной нетрудоспособности);

- отчисления страховых взносов;

- расходы на оплату налогов и сборов;

- командировочные расходы (в т.ч. оплата суточных, проезда, проживания в гостинице);

- оплата проезда к месту проведения отпуска и обратно;

- оплата услуг сторонних организаций;

- прочие расходы, отнесенные в бухгалтерском учете в дебет счета 20.

3. Оценка сырья и материалов при списании производится по стоимости первых по времени приобретения товаров.

4. Применяется линейный метод начисления амортизации.

5. Специальный коэффициент к основной норме амортизации, используемый в отношении амортизируемых основных средств, используемый для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности и предусмотренный п.7 ст.259 НК РФ не применяется.

6. Резервы по сомнительным долгам создаются в соответствии со ст. 266 НК РФ.

7. Организация создает резерв на оплату отпусков в налоговом учете в соответствии с порядком учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, установленным п.1 ст. 324.1 НК