10. Межбанковские операции

Осуществляются через кор счета. Кор счёт открываются в РКЦ банка России по распоряжению руководителя расчётной сети ркц России. Для открытия кор счета Банки представляют в расчетно-кассовую сеть банка России заявление на открытие счета, лицензию и копии учредительных документов, свидетельство отпостановке на учёт в налоговой, карточки с печатью, направляется письмо территориального учреждения банка России.

Банк России может закрыть кор счёт. Кредитная организация так же может открыть счёт на имя каждого филиала, это будет кор субсчет. Определяется способ Обмена расчётными документами, порядок оплаты услуг банка России, ответственность сторон за ненадлежащее исполнение своих обязательств. Приём расчётных документов ркц осуществляет независимо от остатка средств на кор счете. Платежи могут осуществляться только в пределах средств, имеющихся в момент оплаты. Кредитная организация определяет вид платежа. Операции по кор счётам осуществляются на основании расчётных документов, поступивших в ркц на бумажных носителях либо в эл виде путём оплаты каждого расчетного документа поулучателем.

11. Корреспондентские отношения — договорные отношения между банками в целях взаимного выполнения операций.

Банки, устанавливающие такие отношения, называются банками-корреспондентами. Эти отношения можно классифицировать по ряду критериев: по географической ориентации, по видам операций, по характеру отношений, степени их добровольности и др.

По географической ориентации они подразделяются на:

• внутренние - расчеты в пределах страны, присутствие на национал ьных денежных и валютных рынках, рынках капитала;

• международные - международные расчеты, присутствие на мировых денежных и валютных рынках, рынках капитала.

По виду операции их можно разделить на:

• обслуживание клиентов - операции по коммерческим сделкам клиентов и оказанию им трастовых услуг, операции с ценными бумагами, предоставление гарантий и т.д.;

• собственные межбанковские операции банков - предоставление и получение кредитов, депозитов, покупка и продажа валют, ценных бумаг и др.

По характеру отношении можно выделить прямые отношения с открытием счета и без открытия счета.

Корреспондентские отношения обычно сопровождаются открытием счета (отношения со счетом) на взаимной основе (друг у друга) или в одностороннем порядке. Выбор в пользу взаимных или односторонних отношений зависит от различных факторов: взаимных потоков платежей, цены и спроса на рынке кредитных ресурсов, возможности участия в торгах на региональных валютных биржах, а также оперативного отзыва находящихся на корсчетах средств.

Возможны также отношения между корреспондентами без счета, когда взаимные расчеты осуществляются по счетам, открытым ими в третьем кредитном учреждении.

По степени добровольности установления отношений они бывают обязательными и добровольными. Так, обязательным является открытие банками России корреспондентского счета в расчетном подразделении Банка России.

12. Корреспондентский счет - это счет, на котором отражаются расчеты, произведенные одним кредитным учреждением по поручению и за счет другого на основе заключенного корреспондентского договора. Корреспондентские счета по международным расчетам подразделяются на два вида: счета «Ностро» и счета «Лоро».  В договорах корреспондентского счета предусматриваются формы расчетов, режим счета и порядок обмена информацией, права и обязанности сторон, условия взимания комиссионного вознаграждения за пользование корреспондентским счетом и возмещение почтовых, телеграфных и других расходов, ответственность сторон и санкции за нарушение условий договора, срок действия договора и порядок его досрочного расторжения, и др.  Открываемые после заключения договоров корреспондентские счета подразделяются на несколько видов:  • счета НОСТРО — текущие счета на имя банка (распорядителя счета), называемого банком-респондентом, в банке-корреспонденте, отражаемые в активе балансапервого;  • счета ЛОРО — текущие счета, открываемые банком-корреспондентом коммерческому банку-респонденту, отражаемые у него в пассиве баланса;  • счета ВОСТРО — счета иностранных банков в банке-резиденте в местной валюте или валюте третьей страны. 

13. Получение денежных средств банком-заемщиком оформляется проводками:

Дт кор счётов Кт 313 , 314, 315, 316

Если в виде овердрафт, то те же самые проводки

Операции по получению кредитов по договорам об открытии кредитной линии, предусматривают банку-заёмщику лимит выдачи:

Дт 91416 «неиспользованные кредитные линии потполучию кредитов» дт 99999 (открыта кредитная линия)

При перечислении части кредита в счёт открытой кредитной линии сумма неиспользованного кредита уменьшается:

Дт 99999 Кт 91416

Когда осуществлён последний транш, то 91416 закрывается.

Если кредит овердрафт, то в день определённый договором банковского счёта по предоставлению кредитной линии в учёте будут сделаны записи:

Дт 31301 (31401) Кт

Сумма установленного заёмщику лимита по получению кредита в форме овердрафт отражается по внебалансовому счёту 91406:

Дт 91406 Кт 99999

При писании денежных средств с кор счета банка-заемщика сверх имеющегося на нем остатка собственных средств делается запись:

Дт кор счёт банка-заемщика Кт 31301, 31401

И одновременно уменьшается лимит по получению кредита в виде овердрафт:

Дт99999 Кт 91406

Учёт возврата предоставленных ранее денежных средств в баланса банка-заемщика отражается обратными проводками. При неисполнении в срок обязательств по возврату кредита сумма основного долга, а так же сумма в процентах переносится на счета по учёту просроченной задолженности:

Дт313, 314, 315, 316 Кт 317

Погашение банком-заемщиком просроченной задолженности отаражается следующим образом: дт 317 Кт 301

Особенности кредитования в инвалютах

Осуществляется на тех же балансовых счтаха, где рублёвые кредиты, только с указанием кода инвалюты.

Например, перечислена сумма в инвалюте заёмщику, который является клиентом банка:

Дт 45205 840 (валюта) Кт 40702 840

Выдана ссуда в инвалюте другому банку:

Дт 32007 840 Кт30109 840

Получена ссуда в инвалюте:

Дт 30110840 Кт 31306840

Начисление и уплата процентов по сссуде в инвалюте осуществляется в валюте с отнесением начисленных процентов на расходы банка по официальному курсу на дату начисления.

Получение процентов по ссуде в инвалюте отражается так же в инвалюте с отнесением полученных процентов на доходы банка по курсу на дату начисления.

14. Получаемые банком проценты по выданным кредитам являются, как правило, основной статьей его процентных доходов. В целях бухгалтерского учета процентные доходы банка относятся к доходам от банковских операций и других сделок. Учет в банке операций кредитования, в том числе и процентов по выданным кредитам, осуществляется в аналитике по каждому кредитному договору.

Бухгалтерский учет в банке процентов по выданным кредитам осуществляется по счетам:

Номер и аналитика счета	Характеристика счета
47427 (А) В разрезе каждого кредитного договора	Требования по получению процентов
47422 (П) по каждому клиенту	Обязательства по прочим операциям
47423 (А) по каждому клиенту	Требования по прочим операциям
45901-45917 (А) В разрезе каждого кредитного договора	Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам
61301 (П) В разрезе каждого кредитного договора	Доходы будущих периодов по кредитным операциям
70601 (П) В разрезе символов 11101 – 11119 по каждому кредитному договору	Доходы
91604 (А) В разрезе каждого кредитного договора	Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам

15. Величина резерва зависит от качества ссуды. Резерв относится на расходы банка и используется для погашения или для покрытия непогашенной клиентами ссудной задолженности по основному долгу. За счёт резерва списываются потери по нереальным к взысканию ссудам банка. Кредитные риски оцениваются по всем видам задолженности, по кредитам, депозитам, векселям, гарантиям, факторингу и тд. Банк должен классифицировать ссуды в зависимости от степени риска. Классификацию банк осуществляет самостоятельно, банк оценивает Фин состояние заемщика по известным методдикам и его способность погасить ссуду. Ссуды подразделяются на:

1. Стандартные – ссуды, по которым риска практически нет;

2. Нестандартные ссуды – умеренный риск не возврата;

3. Сомнительные ссуды;

4. Безнадёжные

Этот резерв формируется ежемесячно в последний день месяца. Формируется в рублях, если даже кредит в валюте. Общая суммы величины резерва ежемесячно уточняется в заввимости от фактической ссудной задолженности и не позднее последнего рабочего дня отчётного месяца все это должно быть отражено в учёте.

Дт Кт отчисления в фонды резерва по возможнымотерям по ссудам

Если сосчитали резерв в конце следующего месяца , то доначисляем.

Просроченная задолженность по процентам указывается отдельно, если не возвращаются ссуды.

16. ?