20. Учёт операций с ц/б

На основании закона «о банковской деятельности» банк может выпускать акции, облигации, векселя, покупать, хранить; может оказывать брокерские услуги; консультационные услуги; осуществлять доверительное управление имуществом.

Приобретаются ц/б и делятся на категории:

1. Ц/б, оцениваемые по Справедливой стоимости через прибыль или убыток;

2. Бумаги, удерживаемые до погашения и бумаги, имеющиеся в наличии для продажи

Бумаги оцениваются либо по текущей стоимости, либо путём создания резерва под потери.

30.03.17

Учёт векселей приобретённых осуществляется на балансовых счётах 512-519.

Приобретение векселей отражается записью :Д512-519 Кор счёт, касса (20202), либо кредит банковского счёта клиента

Начисление процентов производится , если получение процентов признано определённым Д начислен процентный доход, которые открываются к балансовым счётам второго порядка по учёту вложений в векселя 512-519 и кредит счета «доходы» 70601.

Начисление дисконта по векселям отражается проводкой: Д лицевого счёта «дисконт начисленный» соответствующих балансовых счётов второго порядка, открытых к счётам 512-519 и кредит счета «доходы».

Начисление процентов признано неопределённым отражается дебет лицевого счёта начисленный процентный доход соответствующим балансовых счётов второго порядка открытого к счёту 502 и кредит счета 08

Начисление дисконта, который признан неопределённым по учтенным векселям отражается проводкой дебет лицевого счёта дисконт начисленный соответсвующий счётам второго порядка и кредит 50408.

Погашение либо реализация векселей отражается дебет счета 61210, запись делается на покупную стоимость векселя и начисленных процентов либо дисконта и кредиту счётов 512-519 по лицевым счетам начисленный процентный доход либо кредит счётов 512-519 по лицевым счетам дисконтный доход и кредит счётов 512-519 по лицевым счетам учёта векселей.

При непогашенной векселя в установленный срок запись делается: дебет счётов 51208 и 51209 , 51308 , 51308 и до 519 и кредит счётов 512-519по лицевым счетам учёта векселей, начисленный процентный доход либо кредит счётов 512-519 по лицевым счетам дисконтной доход.

21. ?

22. Формирование резерва под обесценение ц/б

Последний раб день каждого месяца производится переоценка вложений КБ в ц/б.

Если балансовая цена ц/б на последний раб день месяца окажется ниже рыночной, то формируется резерв. Анал учёт ведётся по каждому выпуску ц/б. Превышение ручной стоимостью ц/б над Ее балансовой стоимостью в учёте не отражается.

Создан резерв под обесценение вложений в ц/б д70606 к резервы под возможные потери

Уменьшение суммы резерва при повышении рыночной цены

Д резервы под потери к70601 доходы

Произошло увеличение суммы резерва при понижении рын цены д70606 к резервы под потери

Списан резерв под обесценение ц/б д резерв к 70601

Поступили денежные средства в оплату акций при создании кредитной организации д30102 к10207,08

Разница между ценой размещения и номинальной стоимостью - эмиссионный доход.

Поступили средства в инвалюте для оплаты долей Д 30110 к 10207

Отражена курсовая разница д 3010 к10602

Поступили средства основные в счёт оплаты в УК Д 60401 к 10207

В случае доп выпуска акций отражение в бух учёте осуществляется в два этапа:

1. С момента регистрации выпуска ц/б и до регистрации итогов выпуска. В этом случае эмитенту открывается накопительный счёт в учреждении банка 30208;

2. Произведена оплата доп акций клиентами банка Дебет расчётных счётов клиента и кредит 60322 «расчёты с прочими кредиторами». Оплачивают акции не клиенты банка д30208 к60322

Переданы ос д60401 к60322. Затем происходит разблокировка накопительного счета. Средства перечисляются с накопительного на основной кор счёт. У банка может быть добавочный капитал – эмиссионный доход от первичной продажи акций по цене выше номинальной.

Добавочный капитал учитывается на счёте 106 , к нему открываются 4 счета.

По кредиту 106 увеличенние, по дебету уменьшение. Прирост стоимости имущества при переоценке.

Д60401 к10601 переоценка

Банк может создавать резервный фонд на покрытие непридвиденных убытков ..

Резервный фонд создаётся за счёт прибыли.

Прибыль 108 счёт.

23. -24

25. Доходы кредитной организации – увеличение эк выгод. Должно привести к увеличению собственных средств, происходящее в форме притока активов, повышения стоимости активов в результате переоценки, ц/б.

Увеличение активов в результате конкретных операций

В бух учёте доход признаётся при наличии условий:

1. Когда Банк имеет право на получение этого дохода;

2. Сумма расходов должна быть определена;

3. В результате конкретной операции право собственности на актив перешло от покупателя к заказчику;

Для учёта доходов и расходов – 7 раздел. (706)

70601-доходы

70602-доходы от переоценки ц/б

Положительная переоценка средств в инвалюте

Положительная переоценка драгметаллов

Доходы от применения встроенных произодных инструментов Не отделяемых от основного договора.

Доходы от производных Фин инструментов

Расходы по производным Фин инструментам

Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль

Расходы банка:

Выбытие активов

Снижение стоимости активов в результате переоценки

Уменьшение активов в результате конкретных операций

Увеличение обязательств

Расход признаётся при следущующих условиях: расход возникает в соотвествии с конкретным Договором, требованием нормативных актов, обычаями делового оборота.

Сумма расходов может быть определена:

Отсутствует неопределеность

Для учёта расходов используются счета 70606

26. Для учета сумм уставного капитала в Плане счетов бухгалтерского учета кредитных организаций предназначены пассивные, балансовые счета первого порядка:

1. «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет обыкновенных акций»;

2. «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет привилегированных акций»;

3. «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью».

На счетах второго порядка учет ведется с разбивкой по собственникам долей акций.

Кредитовое сальдо показывает сумму фактически внесенного учредителями размера уставного капитала банка; оборот по кредиту — увеличение сумм взносов; оборот по дебету — уменьшение вложений.

В бухгалтерском учете операции, связанные с формированием уставного капитала, отражаются следующими записями:

1. Поступили средства в валюте Российской Федерации в оплату акций при создании банка:

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201—10206 или 10301— 10306.

2. Поступили средства в иностранной валюте в оплату акций банка в безналичном порядке:

Дт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» или

30114 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ»

Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201—10206 или 10301— 10306

Кт счета 10602 «Эмиссионный доход» — на сумму разницы, возникающей при оплате иностранной валютой, между официальным курсом иностранной валюты по отношению к российскому рублю, устанавливаемым Банком России, на дату зачисления средств в иностранной валюте в уставный капитал и курсом, определенным в решении о выпуске акций.

3. Произведена оплата акций материальными активами (банковскими зданиями):

Дт 60401 «Основные средства (кроме земли)»

Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201—10206 или 10301— 10306.

Неоплата или неполная оплата акций первого выпуска при учреждении банка в течение месяца является основанием для аннулирования свидетельства о государственной регистрации банка и отказа в регистрации итогов первого выпуска акций.

Для увеличения уставного капитала акционерный банк может осуществить выпуск акций только после полной оплаты акционерами всех ранее выпущенных банком акций. Регистрация повторных выпусков акций сопровождается выпуском проспекта эмиссии. При регистрации и продаже повторного выпуска акций банка банк-эмитент уплачивает налог на операции с ценными бумагами в размере 0,8% от номинального объема выпуска.

27.

28.

29. Основные средства счёт 604.

Дебет – принятые к учёту ОС в корреспонденции со счётами кап вложений , учёта добавочного капитала.

Для учёта амортизации предназначен счёт 606.

Вложения в сооружения и строительство 60415

Лизинг – 608.

612-выбытие, реализация. По дебету –затраты с выбытием в корепонденции со счётами учёта расчётов с поставщиками, покупателями, подрядчиками.

60311 выручка от реализации в корреспонденции со счётами учёта расчётов с поставщиками

Списана амортизация

61008

30. А. БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА