- •Курсовая работа
- •Общая характеристика налогового правонарушения
- •Понятие и признаки налогового правонарушения
- •Состав налогового правонарушения
- •2. Виды налоговых правонарушений
- •2.1 Правонарушения против системы налогов
- •2.2 Правонарушения против прав и свобод налогоплательщиков
- •2.3 Правонарушения против исполнения доходной части бюджета
- •2.4 Правонарушения против системы гарантий выполнения обязанностей налогоплательщика
- •2.5 Правонарушения против контрольных функций налоговых органов
- •2.6 Правонарушения против порядка ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности
- •2.7 Правонарушения против обязанности по уплате налога
- •3. Пути соваершенствования законодательства о налогах и сборах
- •3.1 Проблема предупреждений налоговых правонарушений
- •3.2 Пути совершенствования уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления
- •Налоги и налогообложение: учебное пособие,/ Шувалова е. Б., Шуртакова т. А., Шувалов е. А., Антипова а. С., Сычева е. И., Евразийский открытый институт ,2009 .- 327 с.
- •Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение/Фомин м. М.-м.:Лаборатория книги, 2009 .-113 с.
- •2 Налоги и налогообложение: учебное пособие,/ Шувалова е. Б., Шуртакова т. А., Шувалов е. А., Антипова а. С., Сычева е. И., м.:Евразийский открытый институт ,2009 .- 327 с.
- •7 Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение/Фомин м. М.-м.:Лаборатория книги, 2009 .-113 с.
- •39 Налоги и налогообложение: учебное пособие,/ Шувалова е. Б., Шуртакова т. А., Шувалов е. А., Антипова а. С., Сычева е. И.,м.:Евразийский открытый институт ,2009 .- 327 с.
- •45 Налоги и налогообложение: учебное пособие,/ Шувалова е. Б., Шуртакова т. А., Шувалов е. А., Антипова а. С., Сычева е. И., Евразийский открытый институт ,2009 .- 327 с.
2. Виды налоговых правонарушений
Основополагающим документом, регулирующим налоговую систему РФ и устанавливающим общие принципы её построения, является Налоговый кодекс Российской Федерации, который является систематизированным законодательным актом, где содержаться нормы налогового права.
Правонарушения, которые касаются налоговой системы непосредственно, являются налоговыми. Правонарушения, имеющие косвенное влияние на налоговые отношения, но охватываемые более широкими составами, к налоговым не относятся. 37Например, если должностное лицо незаконно выдает налогоплательщику документ, дающий право на налоговую льготу, то действие такого лица должно рассматриваться как должностное, а не налоговое правонарушение. Действия налогоплательщика, направленные на неправомерное освобождение от уплаты налога, должны квалифицироваться как соответствующее налоговое правонарушение, а не как уголовное (мошенничество).
Приговором Краснояружского районного суда Белгородской области Лукьяненко, единственный учредитель и генеральный директор ООО «Эмсор», признан виновным в совершении преступления ст. 199 ч.1 УК РФ. Лукьяненко, являясь един. учредителем и ген. директором ООО «Эмсор», зарегистрированного в п. Красная Яруга Краснояружского района Белгородской области и состоящего на налоговом учёте с 20.10.2005 года в Межрайонной ИФНС России № 5 по Белгородской области, являясь ответственным за организацию бухгалтерского учёта, полное и достоверное отражение в бухгалтерских документах всей финансово-хозяйственной деятельности предприятия, правильное исчисление и своевременную уплату налогов, в период с 01.01.2009 года по 31.12.2009 года незаконно, умышленно путём включения в декларацию по налогу на прибыль за 2009 год и декларации за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2009 года по налогу на добавленную стоимость заведомо ложных сведений уклонился от уплаты налогов в крупном размере.38
Также следует отметить определенное положение налоговых органов: именно они первыми реагируют на уклонение от налогообложения, именно они могут использоваться в качестве индикатора для определения недоработок действующего законодательства и оперативного их устранения. 39На период законотворческого процесса налоговые органы могут наделяться особыми полномочиями для противодействия новациям в налоговых правонарушениях. Налоговые органы являются действенным инструментом формирования налоговой системы в общественных интересах.
Таким образом, налоговое правонарушение - противоправное, виновное действие или бездействие, которым не исполняются или ненадлежащим образом исполняются обязанности, нарушаются права и законные интересы участников налоговых отношений, и за которые установлена юридическая ответственность. Наиболее принципиальными моментами данного определения являются вина и противоправность.
Институт ответственности участников налоговых отношений это нормы, которые гарантируют взаимную ответственность, как налоговых органов, так и налогоплательщиков за нарушение своих обязательств. В зависимости от направленности противоправных деяний выделяются несколько групп налоговых правонарушений.