Группировка пассивов по степени срочности погашения обязательств

Пассив	2013 год	2014 год	2015 год	Изменение
1	2	3	4	5
1.Наиболее срочные обязательства:
- кредиторская задолженность	992	43	-	-43
ИТОГО по группе П1	992	43	-	-43
2.Краткосрочные пассивы:
- краткосрочные кредиты и заемные средства	1260	-	-	-
ИТОГО по группе П2	1260	-	-	-
3.Долгосрочные пассивы:
- долгосрочные кредиты и заемные средств	-	-	-	-
- доходы будущих периодов	2786	-	-	-
- резервы предстоящих расходов и платежей	-	-	-	-
ИТОГО по группе П3	2786	-	-	-
4.Постоянные пассивы (собственный капитал, находящийся постоянно в распоряжении предприятия):
- источники собственных средств	38806	39740	40977	1237
ИТОГО по 4 группе П4	38806	39740	40977	1237
Баланс (П1+П2+П3+П4 )	43844	39783	40977	1194

Кредиторская задолженность уменьшилась на 949 тыс. руб., за 2013 год краткосрочные кредиты и заемные средства составляют 1260 тыс. руб., доходы будущих периодов – 2786 тыс. руб. источники собственных средств увеличились на 1237 тыс. руб. Баланс на 2013 год составляет 43844 тыс. руб.,2014 год–39783тыс. руб., 2015 год – 40977 тыс. руб.

Предприятие считается ликвидным, если его текущие активы превышают его краткосрочные обязательства. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Баланс считается ликвидным, если выполняются следующие условия:

А₁ ≥ П₁;

А₂ ≥П₂;

А₃ ≥П₃;

А₄ ≤П₄.

Невыполнение какого-либо из первых трех неравенств указывает на неликвидную структуру баланса. Проведем анализ ликвидности баланса ООО «Сельфон» в таблице № 6.

Таблица 6

Анализ ликвидности баланса

Актив	2013 год	2014 год	2015 год	Пассив	2013 год	2014 год	2015 год	Платежный излишек(+), недостаток(-)
								2013 год	2014 год	2015 год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
А1	104	311	681	П1	992	43	-	-888	268	681
А2	1474	570	1810	П2	1260	-	-	214	570	1810
А3	18297	9971	13544	П3	2786	-	-	15511	9971	13544
А4	23969	28931	24942	П4	38806	39740	40977	-14837	-10809	-16035
Баланс	43844	39783	40977	Баланс	43844	39783	40977	-	-	-
А1+А2	1578	881	2491	П1+П2	2252	43	-	-674	838	2491

Проанализировав данную таблицу, видно, что А1+А2 > П1+П2 наблюдается риск излишней ликвидности и недостаточности высокодоходных активов. Поэтому при наличии излишних денежных средств необходимо смотреть правильность их распределения по разделам баланса с учетом доходности от размещения. Так как А1≥П2, А2≥П2, А3≥П3, А4≤П4 баланс считается абсолютно ликвидным.

Анализ финансовых результатов использует финансовые коэффициенты в качестве отправной точки для интерпретации показателей бухгалтерской отчётности. Одной из его важных составляющих является расчёт и анализ таких показателей, как рентабельность и эффективность использования ресурсов.

Для анализа эффективности использования ресурсов компании используют следующие финансовые показатели:

• коэффициент оборачиваемости активов.

• коэффициент текущей ликвидности.

• коэффициент срочной ликвидности.

Коэффициент оборачиваемости активов = объем продаж / (внеоборотные активы + оборотные активы - краткосрочные обязательства). Он показывает объем продаж, который приходится на каждый вложенный в дело рубль.

Коэффициент текущей ликвидности - это отношение оборотных активов к краткосрочным обязательствам. Данный коэффициент демонстрирует соотношение между стоимостью активов, которые можно обратить в наличные денежные средства в течение следующего финансового года, и задолженностью, подлежащей погашению в том же периоде.

Коэффициент срочной ликвидности = (оборотные активы — запасы) /краткосрочные обязательства. Этот коэффициент показывает какую часть задолженности предприятия можно погасить за счёт его оборотных активов, если невозможно быстро перевести запасы компании в наличные денежные средства.

Таблица 7