5.4. Определение общепроизводственных, общехозяйственных и коммерческих расходов

Общепроизводственные (цеховые) расходы состоят из:

1)расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;

2)расходов по организации, обслуживанию и управлению производством.

По каждому из этих видов расходов составляется смета затрат.

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования рассчитываются следующим образом.

1. Амортизация оборудования и транспортных средств определяется по формуле

(5.3)

где Ц_бj – балансовая цена j-го оборудования, млн. руб.;

m_прj – количество j-го оборудования, шт.;

Н_aj – норма амортизационных отчислений j-го вида оборудования или транспортных средств, % (принимается для нагревательного оборудования –10%, кузнечно-прессового – 6,7%, прочего – исходя из нормативного срока его службы).

Расчет амортизационных отчислений на оборудование и транспортные средства представлен в таблице 5.9.

Таблица 5.9 – Расчет амортизационных отчислений на оборудование и транспортные средства

Вид маши н и оборудования	Полезный срок службы, лет	Норма амортизационных отчислений, %	Сумма амортизационных отчислений, млн. руб.
Базовый вариант (45000 т)
Шахтные печи вагранного типа (вагранка)	7	1 / 7 * 100 = 14,29	2277 * 14,29 / 100 = 325
Транспортные средства	5	1 / 6 * 100 = 16,67	519,8 * 16,67 / 100 = 86,6
Итого			411,6
Проектный вариант (90000 т)
Дуговые чугунно- плавильные печи	5	1 / 5 * 100 = 20,00	5520 * 20 / 100 = 1104
Транспортные средства	5	1 / 6 * 100 = 16,67	519,8 * 16,67 / 100 = 86,6
Итого			1190,6

2. Содержание оборудования включает стоимость смазочных, обтирочных и других вспомогательных материалов, силовой электроэнергии и других видов и услуг сторонних организаций вспомогательных цехов.

Стоимость вспомогательных материалов принимается ориентировочно равной 0,5-1% стоимости оборудования.

Расчет затрат на вспомогательные материалы дан в таблице 5.10.

Затраты на силовую энергию состоят из:

а) платы за установленную мощность С_эм (млн. руб.)

(5.4)

где W_у – суммарная установленная мощность нагревательного и обрабатывающего оборудования, кВт;

Ц – годовая плата за установленную мощность руб. (по заводским данным или ориентировочно 12 долларов США в месяц за 1 кВт);

К_вр, К_N, К_пс, η – коэффициенты соответственно: загрузки оборудования по времени; загрузки его по мощности; потерь электроэнергии в сети (1,03–1,05) и полезного действия;

Расчет затрат представлен в таблице 5.10.

Таблица 5.10 – Расчет затрат на содержание оборудования

Показатели	Расчет	Сумма, млн. руб.
Базовый вариант (45000 т)
1. Стоимость вспомогательных материалов	2277 * 0,01 =	22,77
2. Плата за установленную мощность	6 * 6 * 12 * 17200 * 12 =	89
Итого		111,77
Проектный вариант (90000 т)
1. Стоимость вспомогательных материалов	5520 * 0,01 =	55,2
2. Плата за установленную мощность	600 * 3 * 12 * 17200 * 12 =	4458
Итого		4513,2

3. Основная и дополнительная заработная плата вспомогательных рабочих берется из таблицы 5.8.

4. Текущий ремонт оборудования, транспортных средств и ценного инструмента определяется в размере 5–7%) от их балансовой стоимости.

Расчет затрат на текущий ремонт оборудования дан в таблице 5.11.

Таблица 5.11 – Расчет затрат на текущий ремонт оборудования

Показатель	Расчет	Сумма, млн. руб.
Базовый вариант (45000 т)	(2277 + 519,8) * 0,07 =	195,8
Проектный вариант (90000 т)	(5520 + 519,8) * 0,07 =	6039,9

5. Расходы на внутризаводское перемещение грузов (на содержание и эксплуатацию транспортных средств, горючее, смазочные и обтирочные материалы и т.п.) можно определить исходя из стоимости 1 часа их эксплуатации (по данным предприятия) или укрупненно в размере 40% от стоимости транспорта.

Расчет расходов на внутризаводское перемещение грузов представлен в таблице 5.12.

Таблица 5.12 – Расчет расходов на внутризаводское перемещение грузов

Показатель	Расчет	Сумма, млн. руб.
Базовый вариант (45000 т)	519,8 * 0,4 =	207,9
Проектный вариант (90000 т)	519,8 * 0,4 =	207,9

Данные расчетов заносятся в таблицу 5.13.

Таблица 5.13 – Смета расходов на содержание и эксплуатацию оборудования

Наименование статей	Сумма, млн. руб.
	базовый вариант	проектный вариант
1. Амортизация оборудования и транспортных средств	411,6	1190,6
2. Содержание оборудования	111,8	4513,2
3. Основная и дополнительная зарплата вспомогательных рабочих с отчислением на социальные нужды	2243	988
4. Текущий ремонт оборудования, транспортных средств и ценного инструмента	195,8	6039,9
5. Внутризаводское перемещение грузов	207,9	207,9
6. Износ малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и приспособлений	0	0
7. Всего,	3170,1	12939,6
в том числе:
7.1. Амортизационные отчисления (п.1)	411,6	1190,6
7.2. Расходы на оплату труда (п.3)	2243	988
7.3. Материальные затраты (п.7 – п.7.1 – п.7.2)	515,5	10761

Расчет расходов по организации, обслуживанию и управлению производством осуществляются по статьям, приведенным в смете (таблица 5.20.)

1. Затраты на содержание аппарата управления цехом (участком) включают основную и дополнительную зарплату служащих (из таблицы 5.8).

2. Амортизация зданий, сооружений и инвентаря определяется аналогично амортизации оборудования (формула 5.3) исходя из балансовой стоимости зданий и производственного инвентаря (таблица 4.2 и 4.5) и норм амортизационных отчислений (для зданий – 2,7%, для инвентаря – исходя из срока его службы – по данным предприятия).

Расчет амортизации зданий, сооружений и инвентаря дан в таблице 5.14.

Таблица 5.14 – Расчет амортизации зданий, сооружений и инвентаря

Вид маши н и оборудования	Полезный срок службы, лет	Норма амортизационных отчислений, %	Сумма амортизационных отчислений, млн. руб.
Базовый вариант (45000 т)
Амортизация зданий	37	1 / 37 * 100 = 2,7	1935 * 2,7 / 100 = 52,3
Амортизация инвентаря	2	1 / 2 * 100 = 50,0	45,54 * 50,0 / 100 = 22,8
Итого			75,1
Проектный вариант (90000 т)
Амортизация зданий	37	1 / 37 * 100 = 2,7	860 * 2,7 / 100 = 23,2
Амортизация инвентаря	2	1 / 2 * 100 = 50,0	110,4 * 50,0 / 100 = 55,2
Итого			78,4

3. Расходы на содержание зданий, сооружений и инвентаря (стоимость материалов, топлива, энергии, пара и воды на хозяйственные нужды) можно определить исходя из размера площади цеха (участка) в м² и норматива этих расходов: 7-10 у.е./м² – при работе в 2 смены или по заводским данным.

Расчет расходов на содержание зданий, сооружений и инвентаря представлен в таблице 5.15.

Таблица 5.15 – Расчет расходов на содержание зданий, сооружений и инвентаря

Показатель	Расчет	Сумма, млн. руб.
Базовый вариант (45000 т)	450 * 10 * 17200 =	77,4
Проектный вариант (90000 т)	200 * 10 * 17200 =	34,4

4. Расходы на текущий ремонт зданий и сооружений принимается в размере 1,5–3% от их стоимости, инвентаря – 10%.

Расчет расходов на текущий ремонт зданий и сооружений представлен в таблице 5.16.

Таблица 5.16 – Расчет расходов на текущий ремонт зданий, сооружений,

инвентаря

Показатели	Расчет	Сумма, млн. руб.
Базовый вариант (45000 т)
1. Ремонт зданий	1935 * 0,03 =	58,1
2. Ремонт инвентаря	45,54 * 0,1 =	4,6
Итого		62,7
Проектный вариант (90000 т)
1. Ремонт зданий	5520 * 0,03 =	165,6
2. Ремонт инвентаря	110,44 * 0,01 =	11,0
Итого		176,6

5. Расходы на испытания, опыты, исследования, рационализацию и изобретательство принимаются в размере 100-140 у.е. на 1 работающего.

Расчет представлен в таблице 5.17.

Таблица 5.17 – Расходы на испытания, опыты, исследования, рационализацию и изобретательство

Показатель	Расчет	Сумма, млн. руб.
Базовый вариант (45000 т)	55 * 140 * 17200 =	132,4
Проектный вариант (90000 т)	28 * 140 * 17200 =	67,4

6. Расходы по охране труда принимаются в размере 70–100 у.е. на 1 работающего.

Расчет представлен в таблице 5.18.

Таблица 5.18 – Расходы по охране труда

Показатель	Расчет	Сумма, млн. руб.
Базовый вариант (45000 т)	55 * 100 * 17200 =	94,6
Проектный вариант (90000 т)	28 * 100 * 17200 =	48,2

7. Износ малоценного и быстроизнашиваемого инвентаря принимаются в размере 50–70 у.е. на 1 работающего.

Расчет представлен в таблице 5.19.

Таблица 5.19 – Износ малоценного и быстроизнашиваемого инвентаря

Показатель	Расчет	Сумма, млн. руб.
Базовый вариант (45000 т)	55 * 70 * 17200 =	66,2
Проектный вариант (90000 т)	28 * 70 * 17200 =	33,7

8. Прочие расходы составляют 2–2,5% от всей суммы расходов (пп. 1–7 табл. 5.20)

Результаты расчетов сводятся в таблицу 5.20.

Таблица 5.20 – Смета расходов по организации, обслуживанию и управлению производством

Наименование статей	Сумма, млн. руб.
	базовый вариант	проектный вариант
1. Содержание аппарата управления с отчислением на социальные нужды	682 + 224 = 906	341 + 149 = 490
2. Амортизация зданий, сооружений и инвентаря	75,1	78,4
3. Содержание зданий, сооружений и инвентаря	77,4	34,4
4. Текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря	62,7	176,6
5. Испытания, опыты и исследования, рационализация и изобретательство	132,4	67,4
6. Охрана труда	94,6	48,2
7. Износ малоценного и быстроизнашиваемого инвентаря	66,2	33,7
8. Прочие расходы	35,4	23,2
9. Всего	1449,8	951,9
В том числе
9.1. Амортизационные отчисления (п.2 + п.7)	141,3	112,1
9.2. Расходы на оплату труда (п.1)	906	490
9.3. Материальные затраты (п.3 + п.4)	140,1	211
9.4. Прочие (п.5 + п.6 + п.8)	262,4	138,8

Общепроизводственные расходы S_об определить по формуле

S_об = S_c + S_уп, (5.5)

где S_c – расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;

S_уп – расходы по организации и управлению производством

Расчет представлен в таблице 5.21.

Таблица 5.21 – Общепроизводственные расходы

Показатель	Расчет	Сумма, млн. руб.
Базовый вариант (45000 т)	3170,1 + 1449,8 =	4619,9
Проектный вариант (90000 т)	12939,6 + 951,9 =	13891,5

Общехозяйственные (общезаводские) расходы принимаются в размере 60–80% от основной заработной платы производственных рабочих.

Расчет представлен в таблице 5.22.

Таблица 5.22 – Общехозяйственные расходы

Показатель	Расчет	Сумма, млн. руб.
Базовый вариант (45000 т)	2652,1 * 0,8 =	2121,7
Проектный вариант (90000 т)	1487,64 * 0,8 =	1190,1

Коммерческие расходы составляют 3–5% от производственной себестоимости.