Глава 1. Теоретические основы учёта и анализа денежных средств организации

1. Нормативно правовое регулирование учета денежных средств в Российской Федерации.

Как и любой вид деятельности юридического лица, учёт денежных средств регламентируется законодательством РФ.

К числу основных законодательных актов относится Гражданский кодекс РФ, который регулирует права собственности, заключение сделок и договоров, возникновение обязательств, их исполнение и прочие требования.

Не менее важное значение, для целей регулирования взаимоотношений юридического лица с государственными структурами и внебюджетными фондами, играет Налоговый кодекс РФ.

Кодекс РФ об административных правонарушениях устанавливает наложение административного штрафа на должностных и юридических лиц при нарушении порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.

Основными нормативными документами, регулирующими бухгалтерский учет денежных средств являются:

Федеральный закон Российской Федерации от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Этот закон дает определение сущности бухгалтерского учета, называет его объекты (имущество организации, ее обязательства и хозяйственные операции), задачи бухгалтерского учета, приведены основные понятия, используемые в бухгалтерском учете (синтетический и аналитический учет, план счетов, бухгалтерская отчетность и т.п.). В рамках данного документа изложен порядок регулирования бухгалтерского учета, в соответствии с которым общее методологическое руководство бухгалтерским учетом осуществляется Правительством РФ, а органы которым предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, разрабатывают и утверждают планы счетов и инструкции по их применению, положения (стандарты) по бухгалтерскому учету и другие нормативные акты и методические указания по бухгалтерскому учету.

В этом же законе изложены требования к ведению бухгалтерского учета, к документированию хозяйственных операций, ведению регистров бухгалтерского учета, оценке имущества и обязательств, к порядку осуществления инвентаризации имущества и обязательств. В этом законе изложены требования к составлению бухгалтерской отчетности, определены ее состав, правила оценки статей бухгалтерской отчетности, порядок ее представления, основные правила составления и порядок хранения документов.

Кроме этого Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 (ред. от 15.04. 2014) «О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники» устанавливаются правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в РФ, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой РФ и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля [34, с. 263].

В Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ утвержденном приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н (ред. от 24.12.10 г.) определяется порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности юридическими лицами, а также взаимоотношения организации с внешними пользователями бухгалтерской информации. В нем так же изложены требования ведения бухгалтерского учета, рассмотрен порядок документирования хозяйственных операций, ведения регистров бухгалтерского учета (содержание которых объявляется коммерческой

тайной), оценки имущества и обязательств, порядок инвентаризации имущества и обязательств.

В Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н (ред. от 08.11.10 г.) План счетов бухгалтерского учета представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете. На основании Плана счетов и инструкции по его применению организации утверждают рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических счетов.

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.1995г. №49 (ред. от 08.11.10 г.). Данные методические указания устанавливают порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов.

Положение Центрального банка РФ «О безналичных расчетах в РФ» от 03.10.2002г. №383-П (ред. от 12.12.11 г.) регулирует осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте РФ и на ее территории в формах, предусмотренных законодательством, определяет форматы, порядок заполнения и оформления используемых расчетных документов [33, с. 243].

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» – ПБУ 4/99 утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999 г. № 43н (ред. от 08.11.10 г.). Положение устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций.

Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории РФ» от 12.10.2011 г. №373-П устанавливает порядок приема, выдачи наличных денег и оформление кассовых документов, порядок ведения кассовой книги и хранения денег, а также порядок ревизии кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины.

Федеральный Закон от 10.07.2002 г. N 86-ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)» (ред. от 28.02.2014 г.). Положение обязательно для выполнения территориальными учреждениями Банка России, расчетно-кассовыми центрами, кредитными организациями и их филиалами, включая учреждения Сберегательного банка РФ, а также организациями, предприятиями и учреждениями на территории РФ и устанавливает порядок организации обращения наличных денег.

Указание ЦБ РФ «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» от 20.06.2007 г. № 1843-У (ред. от 28.04.2008 г.). Согласно данного указания расчеты наличными деньгами могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.

Таким образом, как видно из обзора нормативных документов учет денежных средств достаточно обеспечен. Его постоянное изменение и дополнение направлено на отражение реальных процессов, происходящих в нашей стране.