Глава 2. Учёт и анализ движения денежных средств в оао фапк «якутия»

2.1 Краткая экономическая характеристика оао фапк «Якутия»

ОАО ФАПК «Якутия» было образовано 1998 году, путем слияния государственных унитарных предприятий - ликероводочного комбината «Якутский», Якутского рыбного завода и мясокомбината, которые считались одними из старейших организаций Республики.

Организация создано 25 мая 2004 году на основании Постановления Правительства Республики Саха (Якутия) от 6 мая 2004 года № 208 путем преобразования государственного унитарного предприятия Финансовая Агропромышленная Корпорация «Якутия» в открытое акционерное общество Финансовая Агропромышленная Корпорация «Якутия».

Организация является юридическим лицом. Права и обязанности юридического лица Общество приобретает с момента его государственной регистрации.

Органами управления в ОАО ФАПК «Якутия» являются: Общее собрание акционеров – высший орган управления; Совет директоров – осуществляет общее руководство деятельностью; Генеральный директор – единоличный исполнительный орган. (см. рис. 1)

Бухгалтерская отчетность ОАО ФАПК «Якутия» за 2013 год сформирована исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности.

Налоговый учет осуществляется в организации в соответствии с требованиями гл. 25 Налогового Кодекса РФ.

Организация находится по адресу Республика Cаха (Якутия), г. Якутск, улица Дзержинского, 68.

Уставный капитал составляет 927 368 тыс. руб. и соответствует сумме, отраженному на уставе общества. Цель деятельности: Получение прибыли.

Предмет деятельности в соответствии с уставом:

1. производство спирта

2. производство дистиллированных алкогольных напитков

3. производство пивной продукции и других.

ОАО ФАПК «Якутия» является одним из крупнейших организаций пищевой промышленности Республики Саха (Якутия). Основное производство представлено 3 видам производств: ликероводочное, спиртозавод и пивной завод. Вспомогательные виды деятельности: розничная торговля 7 магазинов фирменной торговли, 4 оптовых склада, котельная по производству тепловой энергии и пара собственных технологических нужд, и реализации сторонним потребителям, база по переработке и хранению грузов, цех автомобильного транспорта

Структура управления ОАО ФАПК «Якутия»

Генеральный директор

Советник

Технический директор

Заместитель генерального директора по экономике и финансы

Первый заместитель генерального директора

Отдел снабжения

Ликероводочное производство

Техническая служба

Главный бухгалтер

Пивоваренное производство

Юридический отдел

Бухгалтерия

Управление по экономике и финансы

Отдел сбыта и маркетинга

Рис.1 - Схема структуры

ОАО ФАПК «Якутия»

Рассмотрим основные показатели, характеризующие финансовое положение организации.

Таблица 2.1 Анализ финансово - хозяйственной деятельности ОАО ФАПК «Якутия»

Наименование	2011	2012	2013	Абсолютное отклонение	Темп прироста	Удельного веса
Выручка	206557	253192	193257	-59935	-23,67 %	0,00%
Себестоимость продаж	-307317	-389862	-225182	164680	-42,24 %	37,46%
Валовая прибыль (убыток)	-100760	-136670	-31925	104745	-76,64 %	37,46%
Коммерческие расходы	-54982	-58116	-45520	12596	-21,67 %	-0,60 %
Прибыль (убыток) от продаж	-155742	-194786	-77445	117341	-60,24 %	36,86%
Проценты к уплате	-19721	-26880	-42946	-16066	59,77%	-11,61 %
Прочие доходы	79520	100205	168249	68044	67,90%	47,48%
Прочие расходы	-22295	-27596	-47316	-19720	71,46%	-13,58 %
Прибыль до налогообложения	-118238	-149057	542	149599	-100,36 %	59,15%
Изменение отложенных налоговых активов	20023	24195	24747	552	2,28%	3,25%
Изменение отложенных налоговых обязательств	1104	3820	-15125	-18945	-495,94 %	-9,34 %
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	-104578	-123738	7501	131239	-106,06 %	52,75%

Из таблицы 2.1 видно, что выручка от реализации организации по сравнению с базовым периодом незначительно уменьшилась (с 253 192 тыс. руб. на 2012 год до 193 257 тыс. руб. на 2013 год). За анализируемый период изменение объема продаж составило -59 935 тыс. руб. Темп прироста составил -23.67 процента.

Валовая прибыль на 2012 год составляла -136 670 тыс. руб. За анализируемый период она возросла на 104 745 тыс. руб., что следует рассматривать как положительный момент, и на 2013 год составила -31 925 тыс. руб.

Прибыль от продаж на 2012 год составляла -194 786 тыс. руб. За анализируемый период она так же, как и валовая прибыль, возросла на 117 341 тыс. руб. и на 2013 год прибыль от продаж составила -77 445 тыс. руб. так же, как и валовая прибыль, осталась на прежнем уровне.

Следует отметить высокий уровень коммерческих и управленческих расходов в структуре отчета о финансовых результатах организации. На начало анализируемого периода их доля составляла 14.91 % от себестоимости реализованной продукции, а на конец периода -20.21 % от себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг.

Показателем повышения эффективности деятельности организации можно назвать более высокий темп снижения себестоимости по отношению к снижению выручки, который составил -42.24 % по сравнению со снижением выручки (-23.67 %).

Положительным моментом является плюсовое сальдо по разделу «Прочие доходы и расходы» – на 2013 год сальдо по разделу установилось на уровне 77 987 тыс. руб., к тому же наблюдается положительная тенденция – за период с конца 2012 года по конец 2013 года сальдо по разделу «Прочие доходы и расходы» увеличилось на 64 390 тыс. руб.

Как видно из таблицы 2.1, чистая прибыль за анализируемый период выросла на 131 239 тыс. руб. и на 2013 года установилась на уровне 7 501 тыс. руб. (темп прироста составил -106.06%).

2.2 Учёт денежных средств в кассе и на расчётном счёте

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

К счету 50 «Касса» открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»

50-2 «Операционная касса»

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах выручки от филиалов, магазинов.

Для учета наличия и движения наличных денежных средств в кассе ОАО ФАПК «Якутия» используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе организации на начало месяца; оборот по дебету – суммы, поступившие в кассу, а по кредиту – суммы, выданные наличными.

Приказом №7/1 от 17.01.2013 года «Об установлении лимита остатка наличных денег в кассе на 2013 год» в целях кассовых операций в ОАО ФАПК «Якутия» в соответствии с Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на Территории РФ от 12.10.2011 № 373-П, а также учитывая увеличение розничных цен на реализуемую продукцию, установлено с 1 января 2013 года лимит остатка наличных денег в кассе организации – 5 000 000 млн. руб.

Рассмотрим проводки по проведению кассовых операций:

На основании отчета кассира Ефремовой Л.М от 16 мая 2013 года сформированы бухгалтерские проводки:

1) Принято от ООО Успех покупка квасной продукции.

Дебет счета 50.1 «Касса»

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - 2 880 тыс. руб.

2) Принят возврат подотчетной суммы от Ефремовой Л.М

Дебет счета 50.1 «Касса»

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - 1 700 000 млн. руб.

3) Принято от магазина Байловка выручка.

Дебет счета 50.1 «Касса»

Кредит счета 50.2 «Операционная касса» - 21 500 тыс. руб.

4) Выданы денежные средства подотчетному лицу Тетериной В.Н.

Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит счета 50.1 «Касса» - 1 144 тыс. руб.

5) Выданы денежные средства ИП Виноградов А.Ю за сопровождение программы 1С.

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счета 50.1 «Касса» - 25 000 тыс. руб.

6) Выдана заработная плата медикам за апрель месяц Николаевой Е.Н, Харитоновой К.С.

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 50.1 «Касса» - 24 310 тыс. руб.

ОАО ФАПК «Якутия» свободные денежные средства хранит на расчетном счете, открытом в Якутском филиале ОАО Россельхозбанк.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия ОАО ФАПК «Якутия» ведет на счете 51 «Расчетный счет». Через расчетный счет могут проводиться два вида операций:

- списание денег;

- зачисление денег.

По дебету этого счета отражается поступление денежных средств, по кредиту их списание с расчетного счета.

Банк списывает деньги с расчетного счета по распоряжению организации. Такое распоряжение оформляют платежным поручением.

Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет счета 51 "Расчетный счет" и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают до выяснения причин на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям"). Обо всех обнаруженных ошибках необходимо письменно сообщить учреждению банка.

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету.

Рассмотрим проводки по расчетным операциям:

На основании выписки по лицевому счету за 05.06.2013 в ОАО ФАПК «Якутия» сделаны проводки:

1) Принято на расчетный счет денежные средства от Марыкчанское ПО за вино-водочные изделия.

Дебет счета 51 «Расчетный счет»

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - 200 000 тыс. руб.

2) Поступила выручка от магазина Ягодка.

Дебет счета 51 «Расчетный счет»

Кредит счета 57 «Переводы в пути» - 230 000 тыс. руб.

3) Оплачено с расчетного счета денежные средства согласно договору поставки за алкогольную продукцию.

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счета 51 «Расчетный счет» - 1 000 000 млн. руб.

4) Списана комиссия за перечисление с расчетного счета.

Дебет счета 91.2 «Прочие расходы и доходы»

Кредит счета 51 «Расчетный счет» - 15 руб.

ОАО ФАПК «Якутия» выписки банка по расчетному счету выдаются ежедневно или в дни, когда есть операции по счету на бумажном носителе.

При выборе кредитного учреждения ОАО ФАПК «Якутия» руководствовалась необходимостью сдачи торговой выручки магазинам находящимися в районах, поэтому выбор был сделан в пользу Якутского филиала ОАО Россельхозбанк, который имеет филиалы почти во всех районах Республики Саха (Якутия).

Изучив первичный учет движения денежных средств мы можем сказать, что в ОАО ФАПК «Якутия» документальное оформление учета соответствует всем требованиям законодательства Российской Федерации.