Особенности бухгалтерского учета в тсж

Учет затрат и материалов осуществляется аналогично учету в УК. А вот поступают денежные средства:

• как членские взносы участников ТСЖ;

• целевое финансирование из бюджета;

• коммерческая деятельность, осуществляемая с целью привлечения дополнительного дохода.

В связи с тем, что деятельность ТСЖ осуществляется по смете и не имеет своей целью извлечение прибыли, налогооблагаемый финансовый результат будет равен нулю при условии отсутствия дополнительной предпринимательской деятельности. А платежи собственников за услуги ТСЖ являются членскими взносами и относятся к целевому финансированию, учитываемому на счете 86 «Целевое финансирование». При этом входной НДС включается в состав затрат.

Чаще всего ТСЖ также осуществляет сборно-распределительную функцию между ресурсоснабжающей организацией и потребителями ресурсов подобно УК. Но поскольку ТСЖ не взимает комиссии за посреднические услуги, то эти средства также являются целевыми и учитываются на счете 86 «Целевое финансирование» (письмо Минфина от 29.10.1993 № 118), а коммунальные платежи отражаются транзитом через 76-й счет.

Таблица 6 – Отражение в бухучете хозяйственных операций в ТСЖ

Дт	Кт	Содержание
76	86	Начислены обязательные платежи за коммунальные услуги собственникам квартир МКД по смете
10	60	Закуплены материалы
20	10	Списаны материалы
20	60 (76)	Отражены затраты на закупку услуг, включая НДС
26	60	Затраты на управление ТСЖ
26	70	Заработная плата управленческого персонала ТСЖ
51	76	Поступили денежные средства от собственников МКД за потребленные услуги по квитанции
60	51	Оплачены коммунальные услуги ресурсоснабжающих организаций
86	20	Взносы собственников направлены на погашение затрат за потребленные услуги

Кроме уставной деятельности ТСЖ могут заниматься предпринимательством, т.е. деятельность приносящей доход

Таким образом учет взносов товарищей на осуществление деятельности ведется на счете 86, а поступления от деятельности, приносящей доход, — на счете 90.1

• Дт 62.1 «Расчеты с покупателями» 90.1 «Выручка». – Отражена выручка от деятельности, приносящей доход

• Дт 90.3 «Отражен НДС с выручки» 68.2 «расчеты с бюджетом НДС». – начислен НДС с выручки от деятельности, приносящей доход (если не применяется УСН)

Закрытие счетов и отражение финансового результата

• Дт 90.1 Кт 90.9

• Дт 90.3 Кт 90.9 (при ОСНО)

• Дт 90.9 Кт 99

И далее прибыль будет отнесена на целевое финансирование, и, соответственно, на указанную сумму в следующий период будет уменьшена сумма взносов членов ТСЖ. Проводка при этом составляется следующая:

• Дт 99 «Прибыли/убытки» Кт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

• Дт 84 «Нераспределенная прибыль» Кт 86 «Целевое финансирование».

Бухгалтерский учет по коммерческой деятельности ведется аналогично учету в управляющей компании (УК), но прибыль от нее не распределяется между руководством или членами ТСЖ, а направляется на достижение целей создания товарищества (п. 4 ст. 50 ГК РФ).

Доходы и расходы от предпринимательской деятельности ТСЖ включаются в налогооблагаемую базу при налогообложении прибыли (или УСН).

ТСЖ, как исполнитель, передающий средства ресурсообеспечивающим организациям

Нюансы могут возникать при учете операций, где ТСЖ является исполнителем, собирающим финансовые средства для дальнейшей передачи их сторонним организациям. В таких случаях поступления рассматриваются как внереализационные доходы, а выплаты из них — как внереализационные расходы организации. Оптимальным будет такое отражение в бухучете (данные примера без НДС):

Дт 50(51) Кт 76 — поступили средства от жильцов на оплату услуг сторонних организаций;

Дт 76 Кт 91.1 — средства отражены в составе внереализационных доходов;

Дт 91.2 Кт 60 — учтены услуги (работы) сторонних организаций;

Дт 60 Кт 50(51) — оплачены услуги сторонних организаций.

Возможно и такое отражение в бухучете (данные с НДС):

Дт 50(51) Кт 76 — поступили средства от жильцов на оплату услуг сторонних организаций;

Дт 76 Кт 91.1 — средства отражены в составе внереализационных доходов;

Дт 91.3 Кт 68.2 —отражен НДС по внереализационным доходам;

Дт 91.2 Кт 60 — учтены услуги (работы) сторонних организаций;

Дт 19 Кт 60 — учтены «входной» НДС сторонних организаций;

Дт 68.2 Кт 19 — учтены «входной» НДС сторонних организаций;

Дт 60 Кт 50(51) — оплачены услуги сторонних организаций.