Есеп№15

 2010 жылғы КТС-ын есептеңіз.

Заңды тұлға келесідей табыс тапты:

- тауар сатудан түскен табыс -4500,0 т.т

- қызмет көрсетуден түскен табыс 1200,0 тт.т

-заңды тұлғадан өтеусіз түрде алынған мүлік 1000,0 т.т.

- күмәнді міндеттемелер бойынша табыс 1200,0 т.т

-дивидендтер 1500,0т.т

Заңды тұлғаның табыстары:

-ЖЖТ-ты алуға байланысты шығындар 1700,0 т.т

- амортизациялық төлемдер :

1. ғимарат (орташа жылдық құны 8900,0 т.т )- 800,0т.т

2. офистік құрал-жабдық  (орташа жылдық құны 1200,0 т.т )-500,0 т.т

3. машиналар (орташа жылдық құны 3000,0 т.т )-150,0 т.т

-жөндеуге кеткен шығындар:

1. ғимарат (орташа жылдық құны 8900,0 т.т )- 600,0т.т

2. офистік құрал-жабдық (орташа жылдық құны 1200,0 т.т )-150,0 т.т

3. машина (орташа жылдық құны 3000,0 т.т )-200,0 т.т

-іссапарға кеткен шығындар (билет 5,0 т.т, 6 күнге, қонақ үй жалдау  -4,0 тенге)- 500,0 т.т.

- қайырымдылық көмек -123000 тенге.

Шешуі:

Салық салынатын табыс = ЖЖТ – Шегерімдер

Салық слаынатын табыста ЖЖТ-ға дивидент қоспаймыз, себебі одан төлем көзінен салық салынып қояды.

ЖЖТ = 4500000+1200000+1000000=7900000

Шегерімдерде аморт.аударымдар амортизация нормасы шегінде жүзеге асады:

Ғимарат бойынша 10 % 8900000*10%=890000 800000 шегерімге жатады;

Офистік құрал жабдық 25% 1200000*25%=300000 500000 асып тұр, сондықтан 300000 шегерімге жатады

Машина 25 % 3000000*25%=750000 150000 шегерімге жаады

Жөндеу бойынша шегерімдер де нормалар бойынша жүзеге асырылады:

Ғимарат 15 % 8900000*15%=1335000 600000 толық шегерімге жатады

Офистік құрал-жабдық 25 % 1200000*25%=300000 150000 толық шегерімге жатады

Машина 25 % 3000000*25%=750000 200000 толық шегерімге жатады

Іс – сапар шығындары бойынша 5000 * 2=10000 билет құны

10000+6*1852*6+6*4000=100672

Шегерім = 1700000+800000+300000+150000+600000+150000+200000+100672

= 4000672

Салық салынатын табыс = ЖЖТ – Шегерім = 7900000-4000672

=3899328

3899328*3%=116979

3903684-117111=3782348 Түзету қайырымдылық көмек

КТС = 3782348*20%=756469 тг

Жауабы : КТС = 756469тг

Есеп№16

ҚР-ның резидент емес,2010ж. өз қызметін тұрақты мекеме құрып қызмет ететін заңды тұлғаның корпорациялық табыс салығының сомасын анықтыңыз.

         Заңды тұлға 2010жылы келксідей табыс тапты(мың. тенге):

- қызмет көрсетуден түскен табыс                                                                   2400     

- мүлікті жалға беруден түскен табыс                                                               800

- дивидендтер                                                                                             1550

-Ғимаратты өткізу кезіндегі құн өсімінен түсетін табыстар                        5000

         Келесідей төлемдер жасады:

-  ЖЖТ        алумен байланысты шығындар                                                   1500                                                   

- күмәнді міндеттемелер бойынша табыстар                                                   600

-     Емдеу комплексінің құрылысына кеткен шығындар   1200           

Шешуі:

Салық салынатын табыс = ЖЖТ – Шегерімдер

Салық слаынатын табыста ЖЖТ-ға дивидент қоспаймыз, себебі одан төлем көзінен салық салынып қояды.

ЖЖТ = 2400000+800000+5000000= 8200000

Шегерімге емдеу комплексінің құрылысына шығын жатпайды себебі негізгі қызмет емес

Шегерім = 1500000+600000=2100000

Салық салынатын табыс = 8200000-2100000=6100000

6100000*20%=1220000

Таза табыс = 6100000-1220000 = 4880000

4880000*15%=732000

Төленетін КТС = 1220000+732000=1952000

Жауабы: КТС = 1952000

Есеп№17

Жеке тұлғаның табыс салығын анықтыңыз.

Жеке тұлға келесідей табыс табады :

- түскен жалақы көлемі - 80,0 т.т

- Кәсіпкерлік қызметтен түскен табыс -1200 000 тенге, 3 жалдамалы жұмысшысы бар,әрқайсысының жалақысы 45000 тенге.

- дивидендтер - 1500,0 тенге.

-  мед.қызмет үшін төленген төлем, (соның ішінде косметологиялық қызмет -120 000 тенге)- 500 000 тенге.

-ГЦВП-дан төлем- 120,0 т.т   

Шешуі:

1. Жалақы 80 000

2. 1 200 000

3. 500 000-120 000=380 000

8MЗП=8*19966=159728

380000-159728=220272

4) 120000

80 000+1200000+220272+120000= 1620272

(1620272-19966- 162027)*10% = 143827 тг

1500 *5%=75

ЖТС = 143827 +75 = 143902 тг

Жауабы: ЖТС = 143902 тг

Есеп№18

Адвокаттық кеңсенің 2010жылғы қаңтар айының әлеуметтік салығын анықтаңыз .

Адвокаттық кеңседе 6 адам қызмет етеді. Адвокаттық кеңсе иесінің жалақысы- 47000т., 5 жұмысшысының жалақысы – 25000т., 2010жылдың қыңтар айында олар 15000т. Көлемінде премия алды, кеңсе иесі 460000 тенге алды,қолданылмаған отпуск үшін әрқайсысы 16 жасқа толмаған балаларына құны 25000 тенгелік путевка алды.

ШЕШУІ:

1) Иесі 47 000 + 46 000 = 93 000 * 11% = 10 230

2) Жұмысшы = (5 * 25 000) + (5 * 15 000) = 125 000 + 75 000 = 200 000 * 11% = 22 000

3) Әлеуметтік салық = 10 230 + 22 000 = 32 230.

Есеп №19

Жеке кәсіпкердің арнайы салық режимін анықтаңыз.

Жеке кәсіпкер айына 1200,0 тенге көлемінде табыс табады,1-*ші айда жұмысшы саны 45,2-ші айда 56,және 3-ші айда 45.  15 жұмысшының жалақысы 35000 тенге.

Шешуі:

Жеке кәсіпкердің табысы:1200*3=3600 мың (10млн>3,6 млн)

(48,7 >25)

Арнайы салық режимімен есептей алмаймыз.

Есеп №20

ҚР Резиденті емес, тұрақты мекеме құрып  жұмыс істейтін заңды тұланың корпорациялық табыс салығын анықтаңыз

Заңды тұлағының табыстары

-тауарды сатудан түскен табыс- 150 000 тенге,

- қызмет көрсетулерден түскен табыс -250 000 тенге.

-дивиденттер -150 000 тенге,

-жарғылық қорға үлес ретінде алынған мүлікл 2500 000 тенге.

-заңды тұлғадан өтеусіз түрде ғимарат алды, оның құны  – 2 450 000 тенге

Заңды тұлғаның шығындары:

- ЖЖТ табуға кеткен шығындар 90 000 тенге.

-тауар алушыға төленген айппұл 250 000 тенге.

-мемлекеттік бюджетке төленген айппұл – 150 000 тенге.

-қайрылымдылық көмек  – 170 000 тенге

       ШЕШУІ:

CCT=ЖЖТ-Шегерім

ЖЖТ = 150000+250000+2450000=2850000

Шегерім = 90000+250000=340000

ССТ = 2850000-340000=2510000

Қайырымдылық көмекке байланысты түзету: 2510000*3%=75300

КТС=2434700*20%=486940

Таза табыс = 2434700-486940=1947760*15%=292164

Резидент емес тұрақты мекеме құрған тұлға төлейтін КТС = 486940+292164=779104 тг

Жауабы: төлейтін КТС = 779104 тг