12) Анализ денежных средств

Цель ан-за – оценка достаточности ДС для организации.

Источники информации: ф. № 1 и ф. № 4.

I этап – оценка доли ДС в ИБ.

II этап – оценка отношения остатка ДС к величине наиболее срочных обязательств (зад-сти перед бюджетом, внебюдж. фондами, персоналом).

III эпат – расчёт периода оборота ДС, равного времени, на которое в среднем организация обеспечена ДС.

IV этап – ан-з движения ДС.

Движение ДС анализируют двумя методами: прямым и косвенным. Косвенный метод ан-за ДДС обычно не используется при ан-зе отчетности, составленной по Российским стандартам. Прямой метод ан-за ДДС позволяет оценить сумму поступлений и платежей, обращает внимание на статьи, которые формируют наибольший приток и отток ДС. Цель ан-за движения ДС прямым методом – оценить способность организации зарабатывать ДС в размере, необходимом для осуществления расходов, и выявить причины дефицита ДС.

При ан-зе ДДС ключевым моментом является величина чистых ДС по текущей деятельности, так как этот вид деятельности должен быть основным источником денег. Если величина чистых ДС по текущей деятельности отрицательна, и эта ситуация повторяется, организация может оказаться в кризисном положении. Финансовая деятельность должна служить дополнительным источником денег. Отрицательная величина чистых ДС по финн. деят-ти означает погашение заемных средств, положительная – превышение полученных заемных средств над погашенными. Инвестиционная деятельность не направлена на получение денег в текущем периоде, но требует их оттока, поэтому для нее характерна отрицательная величина чистых ДС. Инвестиционная деятельность должна финансироваться за счет текущей и финансовой деятельности.

При ан-зе ДДС рассчитывают такие показатели как:

1) доля данного вида деят-ти в общей сумме притока и оттока ДС;

2) величина чистых ДС. На основании этого показателя делают вывод о способности организации зарабатывать деньги в необходимом объеме;

3) структуру притока и оттока ДС по данному виду де-ти.

Затем оценивают перераспределения денежных потоков по видам деятельности на основании величины чистых денежных средств. Выявляют, какой из видов деятельности служит источником денег для других видов деятельности.

13) Анализ дебиторской задолженности

Цель ан-за: оценка величины, структуры и длительности погашения ДЗ. (ф. № 1,5,2)

I этап: расчет и оценка доли ДЗ в итоге баланса и ее темпа прироста. Значительная доля ДЗ может привести к дефициту финн-ых ресурсов из-за отвлечения в нее ср-в.

II этап: ан-з структуры ДЗ по данным ф.№5. Зад-ть прочих дебиторов может содержать долги по возмещению мат-ного ущерба, зад-ть подотчетных лиц и т.п. Для более обоснованного вывода необходимо узнать состав данной задолженности (в пояснительной записке).

Определяются доли долгосрочной и краткосрочной ДЗ.

Определяется доля ДЗ, в обеспечение которой получено имущество (основные средства, материалы, векселя). Значение этого показателя характеризует степень риска, связанного с возможностью непогашения ДЗ.

III этап: оценивается величина непогашенной в срок ДЗ, списанной на убытки.

IV этап: расчет периода оборота.

Способ 1. В расчете периода оборота ДЗ принимает участие только дебиторская задолженность покупателей, которая характеризует период погашения ДЗ покупателями.

При ан-зе финн-ой отч-ти рассчитывают периоды оборота по ДЗ в целом, просроченной ДЗ и ДЗ, просроченной длительностью более 3 месяцев.

Способ 2. В расчете принимает участие вся сумма ДЗ.

Длительный период погашения ДЗ приводит к отвлечению средств из деятельности и, как следствие, к дефициту финансовых ресурсов.