28. Формирование и учет конечный финансовый результат

Счет 99 «Прибыль и убытки»

По окончании месяца сальдо со счетов 90 и 91 переносится на счет 99.

Дт 90/9, 91/9 Кт 99 – прибыль;

Дт 99 Кт 90/9, 91/9 – убыток;

Дт 99 Кт 68 – налог на прибыль;

Дт 99 Кт 84 – прибыль отчетного года;

Дт 84 Кт 99 – убыток отчетного года.

25. Учет резервов предприятия

Резервы:

1. Под снижение стоимости материальных ценностей – создается если на момент отчетности рыночная стоимость материалов окажется ниже чем балансовая Дт 90(Прочие расходы) Кт 14. В балансе данная сумма вычитается со счета 10. В начале следующего года резерв ликвидируется: Дт 14 Кт 90.

2. Под обесценивание финансовых вложений – счет 59. Дт 91 Кт 59 – создание резерва, в балансе вычитается. В начале следующего года резерв ликвидируются Дт 59 Кт 91.

3. Резерв о сомнительным долгам – счет 63. Дт 90(прочие расходы) Кт 63 – по каждому сомнительному дебитору. Если данный дебитор стал полностью недееспособным, то Дт 63 Кт 62. Если резерв не использован, то Дт 63 Кт 90(прочие расходы).

4 Резервы предстоящих расходов – на оплату отпусков, вознаграждается за выслугу лет, расходы сезонного характера. Дт 20,23,26,44 Кт 96 – создание резерва ежемесячными равными долями. Дт 96 Кт 20,23,26,44, 70, 69 – использование резерва.

С 2013 г резерв на капитальный ремонт запрещен.

26. Формирование финансового результата по текущей деятельности

Доходами и расходами являются:

- доходы и расходы по текущей деятельности;- доходы и расходы по инвестиционной деятельности;

- доходы расходы по финансовой деятельности;

Доходы по текущей деятельности – выручка от реализации продукции, работ, услуг и прочие доходы по текущей деятельности.

Расходы по текущей деятельности – себестоимость реализованных работ, услуг, расходы на реализацию, прочие расход по текущее деятельности ( доходы и расходы от выбытия или недостачи запасов (счет 10) и денежных средств (счет 50; недостачи и излишки по инвентаризации запасов и денег, полученные и переданные безвозмездно; созданные резервы под обесценивание и по сомнительным дебиторам; штрафы и пени по текущей деятельности; потери от простоев по внешним причинам и аннулированным заказам; судебные издержки; прибыль/убыток прошлых лет)

27. Учет результатов инвестиционной и по финансовой деятельности.

1. Инвестиционные доходы расходы – связанные с продажей и прочим выбытием инвестиционных активов (суммы недостач и потерь этих активов; суммы излишков, выявленных при инвентаризации; доходы и расходы по финансовым вложениям в ценные бумаги и уставный капитал других предприятий; доходы и расходы по сдаче в аренду инвестиционных активов; проценты к получению; прибыль/убыток прошлых лет по инвестиционной деятельности)

Дт 91 Кт 01, 04, 06, 07, 08.

2. Доходы и расходы по финансовой деятельности:- проценты по кредитам в банках;- расходы по договорам финансовой аренды (лизинга);

- доходы и расходы от выпуска долговых ценных бумаг;- курсовые разницы;

-прибыль/убыток прошлых лет.

29Состав и порядок подготовки бух. отчетностиИнструкция о порядке составления бух. отчетности № 111 от 30.10.11г. Этапы:

1. Годовая инвентаризация;

2. переоценка на 31 декабря ОС;

3. Вносятся исправления в БУ по результатам проверок;

4. Подводятся итоги и закрываются оборотно-сальдовые ведомости по аналитическим счетам и ж/о по синтетическим счетам;

5. Составляется оборотно-сальдовая ведомость по всем синтетическим счетам;

6. По данным ведомости составляется бух. баланс.4 формы год отчетности:

- бух. баланс (форма № 1);

- отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

- отчет об изменении капитала (форма № 3);

- отчет о движении денежных средств (форма № 4).

+ пояснительная записка произвольной формы.