1.11. Учет кассового исполнения бюджета в учреждениях банка

1. Организация учета кассового исполнения бюджета в банках.

2. Учет средств республиканского бюджета в учреждениях банков.

3. Учет средств кассового исполнения местных бюджетов.

1.Организация учета кассового исполнения бюджета в банках

Кассовое исполнение бюджета представляет собой орга­низацию и осуществление расчетно-кассовых операций по ис­полнению государственного бюджета. Кассовое исполнение республикан­ского и местных бюджетов организуют и осуществляют Нацио­нальный банк и Министерство финансов Республики Беларусь через учреждения Национального банка, «АСБ Беларусбанк», финансовые органы, инспекции МНС через главное государст­венное казначейство.

Кассовое исполнение бюджета в первую очередь осущест­вляется банками, которые выполняют функции приема, хране­ния и выдачи средств бюджета. Такой порядок исполнения бюджета отвечает принципу единства кассы и позволяет про­водить необходимый контроль за соблюдением установленных законом бюджетных назначений. Единство кассы дает возможность сосредоточить средства каждого бюджета в одном центре.

К кассовому исполнению бюджетов привлекается «АСБ Беларусбанк», специальные сборщики, которым разрешен прием не­которых доходов бюджетов. Учреждения «АСБ Беларусбанк» принимают от населения государственные и местные налоги, пла­тежи за коммунальные услуги. На кассы специальных сборщиков возложен прием сборов за выдачу паспортов, наложение штрафов и некоторых других платежей. Все доходы бюджета, полученные этими сборщиками, сдаются или переводятся в кассы банка.

Банки зачисляют все поступившие суммы на счета соответ­ствующих бюджетов.

Банковские учреждения, согласно платежным поручениям финансовых органов, перечисляют на текущие счета распоря­дителей и получателей средств суммы с соответствующих сче­тов бюджетов или на счета централизованной бухгалтерии и выдают их в пределах наличия средств на этих счетах. Средства с бюджетных счетов выдаются в течение года до 31 декабря включительно.

Учреждения Национального банка и «АСБ Беларусбанк» Республики Беларусь выполняют следующие операции по кас­совому исполнению бюджета:

• принимают и зачисляют средства, поступившие в доходы республиканского и местных бюджетов, на соответствующие счета этих бюджетов;

• производят выдачу средств главным и нижестоящим рас­порядителям бюджетных ассигнований в пределах сумм, име­ющихся на их текущих счетах, и на цели, указанные в платеж­ных поручениях по перечислению средств;

• принимают и выдают внебюджетные средства учрежде­ний и организаций, состоящих на республиканском и местных бюджетах;

• производят расчетное и кассовое обслуживание учреж­дений и организаций, состоящих на республиканском и мест­ных бюджетах.

Операции по кассовому исполнению бюджета учитываются в учреждениях банках на балансовых счетах в соответствии с Инструкцией по ведению бухгалтерского учета в банках, рас­положенных на территории Республики Беларусь (утвержден­ной постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь 19 сентября 2005 г. № 283 с изменениями и дополнениями).

Ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности осуществляются с соблюдением следующих принципов:

• непрерывности деятельности;

• осмотрительности (осторожности);

• постоянства правил бухгалтерского учета;

• начисления;

• приоритета экономического содержания над юридиче­ской формой;

• достоверности;

• раздельного отражения активов и пассивов;

• единицы измерения;

• преемственности входящего баланса;

• существенности информации;

• сопоставимости.

Банки осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета в банках Республики Бе­ларусь.

План счетов - это систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета, который используется для детальной и полной регистрации всех операций банка с целью обеспечения потребностей составления финансовой отчетности.

Бухгалтерский учет операций, совершаемых банками, ве­дется в белорусских рублях. При этом бухгалтерский учет опера­ций в иностранной валюте осуществляется в двойной оценке - иностранной валюте и ее эквиваленте в белорусских рублях.

По плану счетов, утвержденному Советом директоров Национального банка 19 сентября 2005 г. № 283, учет кассово­го исполнения бюджета отражается по группе 36 «Бюджетные и иные государственные средства», на счете третьего порядка 360 «Средства единого казначейского счета» (ЕКР) и его сче­тах четвертого порядка:

3600. «Средства бюджета на текущих (расчетных) счетах Министерства финансов Республики Беларусь, его террито­риальных органов и местных финансовых органов» (пассив­ный счет);

3601. Вклады (депозиты) по средствам бюджета (пассив­ный счет);

3602. «Средства доходов бюджета на транзитных счетах Министерства финансов, его территориальных органов» (пас­сивный счет);

3603. «Средства доходов бюджета на текущих (расчетных) счетах уполномоченных органов» (пассивный счет);

3604. «Средства бюджета на текущих (расчетных) счетах рес­публиканских органов государственного управления, местных исполнительных и распорядительных органов и бюджетных ор­ганизаций» (пассивный счет);

3605. «Средства бюджета на текущих (расчетных) счетах коммерческих, некоммерческих организаций, небанковских финансовых организаций, индивидуальных предпринимате­лей и физических лиц» (пассивный счет);

3606. «Аккредитивы республиканских органов государ­ственного управления, местных исполнительных и распоряди­тельных органов и их бюджетных организаций по средствам бюджета» (пассивный счет);

3609 «Начисленные процентные расходы по средствам ЕКС» (пассивный счет).

Иные государственные средства учитываются на счете тре­тьего порядка 363 «Внебюджетные средства республиканских органов государственного управления, местных исполнитель­ных и распорядительных органов, иных организаций» и на сче­тах четвертого порядка:

3630. «Средства внебюджетных фондов, образуемых респу­бликанскими органами государственного управления, иными государственными организациями, местными Советами депу­татов, местными исполнительными и распорядительными ор­ганами» (пассивный счет);

3631. «Вклады (депозиты) по средствам внебюджетных фондов, образуемых республиканскими органами государ­ственного управления, иными государственными организация­ми, местными Советами депутатов, местными исполнительны­ми и распорядительными органами» (пассивный счет);

3632. «Средства от предпринимательской и иной принося­щей доходы деятельности республиканских органов государ­ственного управления, местных исполнительных и распо­рядительных органов и бюджетных организаций» (пассивный счет);

3633. «Аккредитивы бюджетных организаций по средствам от предпринимательской и иной приносящей доходы деятель­ности» (пассивный счет);

3634. «Вклады (депозиты) по средствам от предпринима­тельской и иной приносящей доходы деятельности республи­канских органов государственного управления, местных ис­полнительных и распорядительных органов и бюджетных ор­ганизаций» (пассивный счет);

3639 «Начисленные процентные расходы по внебюджет­ным средствам республиканских органов государственного управления, местных исполнительных и распорядительных органов, иных организаций» (пассивный счет).

В учреждениях банков ведется ежедневный учет операций. В конце дня данные аналитического учета сверяются с данны­ми синтетического учета и составляется ежедневный баланс. Аналитический учет в банках представлен отдельными лице­выми счетами, которые открываются по каждому текущему, бюджетному, расчетному и другим счетам для учета и систематизации операций. Синтетический учет обобщает данные аналитического уче­та и вместе с тем контролирует его, используя при этом данные бухгалтерского журнала, ежедневного сальдового баланса, ежемесячной и годовой оборотных ведомостей.

Ответственность за правильное заполнение платежных до­кументов возлагается на плательщика.