1.2 Визначення змінних витрат підприємства у базовому періоді

Змінні (умовно-змінні витрати) підприємства – це витрати, розмір яких змінюється в залежності від обсягу ( кількості ) продукції, що випускається.

Ці витрати визначаються в розрахунку на місячний обсяг валових доходів (витрат) і містять у собі:

1) заробітну плату робітників з нарахуваннями на неї внесків у Пенсійний і соціальні фонди, ЗП роб/міс.;

2) вартість матеріально-енергетичних ресурсів, що витрачаються напротязі місяця, в умовах беззбиткового обсягу виробництва (критичного обсягу), Вм;.

3) місцеві податки і платежі (у курсовій роботі приймаються в розмірі 5 % від суми заробітної плати робітників і вартості матеріально-енергетичних ресурсів (К_місц=1,05).

1.2.1. Щомісячна заробітна плата робітників з нарахуваннями на фонд оплати праці визначається по формулі:

(1.6)

де: Ч_роб – середньомісячна чисельність робітників;

– середньомісячна зарплата по галузі (наведена в завданні на курсову роботу, п.4; у нашому прикладі прийнята 3 000 грн.);

К_з/п - коефіцієнт нарахувань на заробітну плату в пенсійний і соціальні фонди (К_з/п =1,22).

Чисельність робітників розраховується виходячи з питомої чисельності робітників на одну штатну одиницю керівників і фахівців (заданої в пункті 3 додатку Б) по формулі (1.7):

Ч_роб = Ч_к × К_роб (1.7)

У прикладі: Ч_роб = 9× 5,5= 49 чоловік.

Таким чином, відповідно до формули (1.6):

ЗП_роб = 49×6 128×1,22 = 366 331,87 грн.

1.2.2. Вартість видаткових матеріально-енергетичних ресурсів залежить від виду продукції, що випускається, і послуг, що надаються підприємствам, а також її матеріало- і енергоємності.

У курсовій роботі вартість матеріально-енергетичних ресурсів (ресурсний коефіцієнт К_рес) прив'язана до заробітної плати робітників (див. пункт 4 додаток Ь).

У нашому прикладі К_рес=2,4.

В_{енерг_матер} = ЗП _роб×К_рес (1.8)

У прикладі: В _{енерг_матер} = 366 331,84 × 2,4 = 879 196,416 грн./міс.

Загальна сума змінних витрат у складі валових витрат підприємства за місяць визначається по формулі:

CV = (ЗП_роб+ В_{енерг_матер})×К_місц (1.9)

де К_місц –коефіцієнт місцевих податків і платежів у складі заробітної плати і вартості енергетичних ресурсів (однаковий для всіх варіантів).

Таким чином, змінні витрати:

CV = (366 331,84 +879196,416)×1,05 = 1 307 804,67 грн.

1.3 Визначення валових витрат підприємства у базовому періоді

Мінімально необхідний, критичний середньомісячний обсяг валових доходів (витрат) у базовому періоді визначається по формулі (1.10):

B_крит = CV + F (1.10)

У нашому прикладі: B_крит = 1 307 804,67 + 155 998,933 = 1 463 803,6 грн.

Результати всіх базових розрахунків зведені в таблиці 1.2.

Таблиця 1.2 – Базові показники виробничо-господарської діяльності підприємства

Показник		За місяць	Порядок розрахунку	За рік	Порядок розрахунку
1	2	3	4	5	6
1	Валові доходи, грн..	1463803,6	п. 2	17565643,23	п.1×12
1.1	Прибуток, грн.	0	-	-	-
2.	Валові витрати, грн., у тому числі:	1463803,602	п. 2.1+п. 2.2	17565643,23	п. 2.1+ п. 2.2
2.1	Постійні витрати, грн.., усього, у т.ч.:	155998,933	п.2.1.1+ п. 2.12+ п. 2.1.3	1871987,2	п.2.1.1+п.2.1.2+п. 2.1.3
2.1.1.	- амортизація ОЗ, грн..	2398,933	табл.1.1 розділ 1	28787,2	табл. 1.2 розділ1
2.1.2.	- зарплата керівників і фахівців з нарахуваннями, грн..	71208,96	п. 1.1.2 розділ 1	854507,52	п. 2.1.2×12
2.1.3.	- загальновиробничі й адміністративні витрати, грн.	82391,04	п. 1.1.3 розділ 1	988692,48	п. 2.3×12
2.2.	Змінні витрати, усього, грн., у т.ч.:	1307804,67	п2.2.1+п2.2.2+ п 2.2.3	15693656,03	п 2.2.1+п. 2.2.2 + п. 2.2.3
2.2.1	зарплата робітників з нарахуваннями, грн..	366331,84	п. 1.2.1 розділ 1	4395982,08	п. 2.2.1×12
2.2.2	вартість видаткових матеріалів і енергії, грн	879196,416	п. 1.2.2 розділ 1	10550356,99	п. 2.2.2×12
2.2.3	місцеві податки, грн	62276,41	(п. 1.2.1+ п. 1.2.2)×0,05	747316,95	п.2.2.3 х 12
3.	Чисельність працівників усього, чол., у т.ч.:	58	п 3.1+ п. 3.2	-	не змінюється
3.1	– керівників і фахівців, чол.	9	п. 1.1.2 розділ 1	-	не змінюється
3.2	–- робітників, чол.	49	п. 3 табл.1	-	не змінюється
4.	Статутний капітал усього, грн., у тому числі:	320000	розділ 1	-	не змінюється
4.1	– основні засоби	166400	п. 1 табл.1	-	не змінюється
4.2	– оборотні кошти	153600	п. 1 табл.1	-	не змінюється
5.	Виробіток, грн./чол., – на одного робітника	29873,54	п. 1 / п. 3.2	358482,51	п.1 / п. 3.2
	– на одного працівника	25237,99	п. 1 / п. 3	302855,92	п. 1 / п. 3
6.	Фондовіддача ОЗ	8,8	п. 1 / п. 4.1	105,56	п. 1 / п. 4.1
7.	Фондоозброєність праці робітників	3395,92	п. 4.1 / п. 3.2	3395,92	п. 4.1 / п. 3.2
8.	Коефіцієнт оборотності оборотних коштів	9,53	п. 1 / п. 4.2	114,36	п. 1 / п. 4.2

За даними табл. 1.2 необхідно визначити наступні показники ефективності виробничо-господарської діяльності підприємства:

А. Виробіток на одного робітника і працівника промислово-виробничого персоналу (ПВП). Виробіток – це показник продуктивності праці (ПП), що інформує аналітика про те, яку кількість продукції, виражена в грошовому або натуральному вимірі, вироблено одним робітником (працівником) в одиницю робочого часу. Чим вище значення цього показника, тим ефективніше використовуються трудові ресурси підприємства. Показник виробітку (ПП) розраховується по формулі:

ПП = В_р / Ч_роб (1.11)

де В_р – чистий виторг від реалізації (валовий дохід). У базових розрахунках В_р= В_крит.

Б. Фондовіддача основних фондів. Цей показник характеризує, скільки гривень продукції підприємство одержує з кожної гривні, вкладеної в основні фонди; тобто, кількість продукції, що “віддає” одна гривня вартості основних фондів. Вважається, що підприємство з фондовіддачею, яка вище средньогалузевого значення, більш ефективно управляє своїми основними засобами.

Фв= В_р / ОЗ (1.12)

де ОЗ – вартість основних виробничих засобів підприємства, грн.

В. Фондоозброєність праці робітників відбиває вкладену в основні засоби величину капіталу підприємства, що приходиться на одного робітника. Визначається цей показник як відношення середньомісячної (середньорічної) вартості основних виробничих засобів до середньої за аналізований період чисельності робітників:

Ф_озбр= ОЗ / Ч_роб (1.13)

Г. Коефіцієнт оборотності оборотних коштів. Цей показник характеризує величину товарної продукції підприємства, що приходиться на одну грн. вартості залишків оборотних коштів підприємства на кінець аналізованого періоду, або на дату розрахунку:

КО_ОК = В_р / ΔОК (1.14)

де ΔОК – середні залишки оборотних коштів, у базових розрахунках дорівнюють робочому капіталу (РК).