Тема 2. Составление бухгалтерского баланса.Группировка статей актива и пассива баланса.Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс

Задание2.1.Составить бухгалтерский баланс предприятия на основании приведенных данных (таблица 11).

Таблица 11

Состав имущества организации и источников его формирования

№ п/п	Наименование имущества и источников его формирования	Сумма, руб.
1.	Основные средства	1 120 000
2.	Амортизация основных средств	93 000
3.	Материалы	210 000
4.	Уставный капитал	1 200 000
5.	Расчетные счета	89 000
6.	Задолженность поставщикам	40 500
7.	Нематериальные активы	25 400
8.	Амортизация нематериальных активов	3 400
9.	Задолженность по краткосрочным кредитам банка	130 000
10.	Задолженность подотчетных лиц	14 500
11.	Задолженность покупателей и заказчиков	85 000
12.	Задолженность работникам по оплате труда	390 000
13.	Незавершенное производство	246 000
14.	Задолженность органам социального страхования и обеспечения	130 900
15.	Касса	5 100
16.	Готовая продукция	120 000
17.	Задолженность разных дебиторов	12 400
18.	Задолженность разным кредиторам	11 000
19.	Нераспределенная прибыль	26 000
20.	Вложения во внеоборотные активы	129 000
21.	Задолженность бюджету по налогам	31 600

Задание 2.2. Составить бухгалтерский баланс предприятия по данным таблицы 12.

Таблица 12

Состав имущества организации и источников его формирования

№ п/п	Наименование имущества и источников его формирования	Сумма, руб.
1	2	3
1.	Основные средства	739 000
2.	Материалы	153 000
3.	Незавершенное производство	80 000
4.	Амортизация основных средств	210 000
5.	Расходы будущих периодов	84 000
6.	Задолженность поставщикам и подрядчикам	66 000
7.	Задолженность бюджету	49 000
8.	Задолженность персоналу предприятия по оплате труда	265 000
9.	Задолженность органам социального страхования и обеспечения	80 000
10.	Готовая продукция	140 000
11.	Задолженность покупателей и заказчиков	110 000
12.	Задолженность подотчетных лиц	8 000
13.	Задолженность прочих дебиторов	13 100

Продолжение таблицы 12

1	2	3
14.	Касса	2 900
15.	Расчетные счета	150 000
16.	Уставный капитал	1 140 000
17.	Нераспределенная прибыль	29 000
18.	Краткосрочные кредиты банка	81 000
19.	Долгосрочные финансовые вложения	180 000
20.	Валютные счета	32 000
21.	Оборудование к установке	118 000
22.	Товары отгруженные	110 000

Задание2.3.Составить бухгалтерский баланс предприятия в сравнении с балансами за предыдущие отчетные периоды на основании таблицы 13.

Таблица 13

Состав имущества организации и источников его формирования

№ п/п	Наименование имущества и источников его образования	на 31.12 отчетного года	на 31.12 предыдущего года	на 31.12 года, предшест-вующегопредыду-щему
1.	Основные средства	500 000	460 000	415 000
2.	Амортизация основных средств	140 000	110 000	85 000
3.	Уставный капитал	186 000	180 000	285 000
4.	Материалы	252 000	210 000	270 000
5.	Незавершенное производство	170 000	124 000	217 000
6.	Готовая продукция	120 000	181 000	214 000
7.	Доходы будущих периодов	80 000	90 000	115 000
8.	Нераспределенная прибыль отчетного года	20 000	34 400	23 600
9.	Нераспределенная прибыль прошлых лет	40 000	32 000	50 000
10.	Касса	21 000	15 000	8 000
11.	Расчетные счета	157 200	82 000	88 000
12.	Задолженность работникам по оплате труда	460 000	480 000	400 000
13.	Задолженность органам социального страхования и обеспечения	138 000	144 000	120 000
14.	Задолженность покупателей и заказчиков	194 000	268 000	257 000
15.	Задолженность подотчетных лиц	14 000	12 000	13 000
16.	Нематериальные активы	29 000	25 000	30 000
17.	Амортизация нематериальных активов	14 200	11 000	18 000
18.	Задолженность бюджету	46 000	57 000	110 000
19.	Краткосрочные кредиты банков	310 000	228 000	300 000
20.	Расходы будущих периодов	63 000	54 000	41 000
21.	Задолженность поставщикам и подрядчикам	86 000	64 600	46 400

Задание 2.4. Отразить характер влияния хозяйственных операций на бухгалтерский баланс на основании данных таблицы 14.

Таблица 14

Хозяйственные операции и их влияние на бухгалтерский баланс

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Изменения в бухгалтерском балансе
		Актив		Пассив
		Увели-чение	Умень-шение	Увели-чение	Умень-шение
1	2	3	4	5	6
1.	Получены с расчетного счета и оприходованы в кассу денежные средства на выплату заработной платы работникам предприятия
2.	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщику за полученные материалы
3.	Получены от поставщика и оприходованы на склад материалы
4.	Поступило на расчетный счет от дебиторов в погашение задолженности
5.	Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия
6.	Выдано из кассы под отчет работнику предприятия на командировочные и хозяйственные расходы
7.	Начислена заработная плата рабочим основного производства
8.	Удержан из заработной платы в бюджет налог на доходы физических лиц
9.	Принят в кассу остаток неиспользованной подотчетной суммы
10.	Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка
11.	Получен краткосрочный кредит банка и направлен на погашение задолженности поставщикам
12.	Выпущена из основного производства готовая продукция
13.	Возвращены наличные деньги из кассы предприятия на расчетный счет в банке
14.	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности банку по краткосрочной ссуде
15.	Отпущены со склада в основное производство материалы для изготовления продукции

Продолжение таблицы 14

1	2	3	4	5	6
16.	Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей и заказчиков в погашение задолженности
17.	Зачислены на расчетный счет авансы от покупателей и заказчиков
18.	Возвращены из основного производства на склад неиспользованные материалы
19.	Поступили денежные средства в кассу в погашение задолженности от разных дебиторов
20.	Депонирована невыплаченная в срок заработная плата
21.	Выдана из кассы депонированная заработная плата
22.	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности бюджету
23.	Погашена с расчетного счета задолженность разным кредиторам
24.	Израсходованы подотчетным лицом денежные средства на нужды основного производства
25.	Возвращена на расчетный счет неполученная заработная плата
26.	Отгружена со склада покупателям готовая продукция
27.	Отпущено топливо на нужды основного производства
28.	Отпущены в сборочный цех полуфабрикаты собственного изготовления
29.	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности органам социального страхования и обеспечения
30.	Часть чистой прибыли направлена на увеличение резервного капитала

Задание 2.5.

1. Сгруппировать на основании инвентарной описи хозяйственные средства по составу и размещению.

2. Заполнить сводную ведомость по источникам образования хозяйственных средств и сгруппировать их по видам обязательств.

3. Рассчитать финансовый результат отчетного периода, использую расшифровку дебиторской задолженности и данные инвентарной описи. Оформить расчет в сводной таблице расчета результата от продаж.

4. Сформировать баланс организации.

Данные для выполнения задания:

ООО «Спецодежда» осуществляет изготовление и продажу рабочих перчаток. Планируется диверсификация деятельности и организация выпуска бумажных салфеток. До ввода соответствующих производственных мощностей с целью формирования позиций на рынке закупаются бумажные салфетки других производителей для перепродажи.

Основные финансовые ресурсы ООО «Спецодежда» привлекались по следующим направлениям:

• Имущественные вклады учредителей при создании предприятия – 29095000 рублей,

• Денежные вклады учредителей при создании предприятия – 2833000 рублей,

• Кредит Сбербанка для финансирования создания нового производства – 11240000 рублей.

Формирование страховых запасов материально-производственных запасов финансируется за счет нераспределенной прибыли и кредиторской задолженности. Имеет место нецелевое использование кредита.

Таблица 15

Инвентарная опись хозяйственных средств с данными о источниках их образования.

Наименование объекта хозяйственных средств	Стоимость на 01.01.20__ г.				Источник образования	Местонахождение	Характер использования	Вид имуще-ства
	Кол-во	Ед. измере-ния	Цена за ед.	Стои-мость
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Здание производственного назначения (цех перчаток)	1	Инв. объект	16000000	16000000	Вклад учредителей	ул. Заводская д.7	В производствен-ных целях
Здание производственного назначения (цех салфеток)	1	Инв. объект	10000000	10000000	Договор подряда с ООО «Спецстрой», задолженность по актам и счетам погашена на 8500000 руб. (Кредит Сбербанка).	ул. Предпортовая д.5	В стадии строительства, готовность 90%
Здание склада для материально-производственных запасов.	1	Инв. объект	12000000	12000000	Вклад учредителей	ул. Заводская д.9	Обслуживание запасов
Здание склада для хранения оборудования и строительных материалов	1	Инв. объект	7000000	7000000	Договор аренды	ул. Вокзальная, д.10	Обслуживание запасов
Автомат плосковязальный для производства перчаток HAISEN HS -305 (7G; 10G)	1	Инв. объект	90000	90000	Вклад учредителей	цех перчаток	В производственных целях
Автомат плосковязальный для производства перчаток HAISEN HS -308 (13G)	1	Инв. объект	93000	93000	Вклад учредителей	цех перчаток	В производственных целях
Автомат плосковязальный для производства перчаток JOMDA GD-D(7G; 10G)	1	Инв. объект	95000	95000	Вклад учредителей	цех перчаток	В производственных целях

Продолжение таблицы 15

1	2	3	4	5	6	7	8	9
Линия нанесения ПВХ -покрытия JOMDA GD-TD	1	Инв. объект	390000	390000	Вклад учредителей	цех перчаток	В производственных целях
Перчаточныйоверлок HAISEN HS-2008 (в комплекте со столом)	1	Инв. объект	150000	150000	Вклад учредителей	цех перчаток	В производственных целях
Перчаточныйоверлок GN-6 (в комплекте со столом)	1	Инв. объект	21000	21000	Вклад учредителей	цех перчаток	В производственных целях
Пресс GD-TB	1	Инв. объект	12000	12000	Вклад учредителей	цех перчаток	В производственных целях
Оборудование для изготовления бумажных салфеток 24х24 см (собственного производства)	1	Инв. объект	320 000	320 000	Договор купли-продажи с ООО «Промоборудование», задолженность по договору погашена (Кредит Сбербанка).	склад для хранения оборудования и строительных материалов	К установке в строящемся цехе
Оборудование для изготовления салфеток с печатью 1 цвет 24х24 см (собственного производства)	1	Инв. объект	375 000	375 000	Договор купли-продажи с ООО «Промоборудование», задолженность по договору погашена (Кредит Сбербанка).	склад для хранения оборудования и строительных материалов	К установке в строящемся цехе
Оборудование для изготовления туалетной бумаги шириной 2200 мм: размотка, перфорация, тиснение, резка (Россия)	1	Инв. объект	395 000	395 000	Договор купли-продажи с ООО «Промоборудование», задолженность по договору погашена (Кредит Сбербанка).	склад для хранения оборудования и строительных материалов	К установке в строящемся цехе

Продолжение таблицы 15

1	2	3	4	5	6	7	8	9
Оборудование для изготовления картонной втулки (Россия)	1	Инв. объект	150 000	150000	Договор купли-продажи с ООО «Промоборудование», задолженность по договору погашена (Кредит Сбербанка).	склад для хранения оборудования и строительных материалов	К установке в строящемся цехе
Стеллаж СДТ2500 с подпятником – 5 полок 600*1000*35	20	Инв. объект	4073	81460	Договор купли-продажи с ООО «Сигма», задолженность по договору погашена	На складе для МПЗ	Обслуживание запасов
Трехопорные электрические погрузчики	5	Инв. объект	10000	50000	Договор купли-продажи с ООО «Сигма», задолженность по договору погашена	На складе для МПЗ	Обслуживание запасов
Сейф LC-060 REF	2	Инв. объект	10100	20200	Договор купли-продажи с ООО «Дельта», задолженность по договору погашена	Офис	Для нужд управления
Сейф LS-040 R EC	2	Инв. объект	17000	34000	Договор купли-продажи с ООО «Дельта», задолженность по договору погашена	Офис	Для нужд управления
Салфетки Бигпак  24*24 см  400 листов в пачке  интенсив	1000	шт.	56,00	56000	Договор купли-продажи с ЗАО «АВС» задолженность по договору погашена	На складе для МПЗ	Для продажи

Продолжение таблицы 15

1	2	3	4	5	6	7	8	9
Салфетки 3-х слойные  33*33 с рисунком  Премиум  класса	1000	шт.	25,00	25000	Договор купли-продажи с ЗАО «АВС» задолженность по договору погашена	На складе для МПЗ	Для продажи
Пакеты упаковочные для салфеток с донной складкой под заказ	10000	шт.	0,24	2400	Договор купли-продажи с ЗАО «АВС» задолженность по договору погашена	На складе для МПЗ	Для продажи
Пряжа смесовая неокрашенная (70% хлопок, 30% п/э) Nm 10/1 (Ne 6).	100	тонн	130	13000	Договор купли продажи с ООО «ДДТ» задолженность не погашена	На складе для МПЗ	Для изготовления продукции.
Пряжа смесовая неокрашенная (70% хлопок, 30% п/э) Nm 14/1 (Ne 10).	100	тонн	150	15000	Договор купли продажи с ООО «ДДТ» задолженность не погашена	На складе для МПЗ	Для изготовления продукции.
Пряжа смесовая неокрашенная (70% хлопок, 30% п/э) Nm 20/1 (Ne 12).	100	тонн	140	14000	Договор купли продажи с ООО «ДДТ» задолженность не погашена	На складе для МПЗ	Для изготовления продукции.
Пряжа смесовая черная (70% хлопок, 30% п/э) Nm 10/1 (Ne 6)	100	тонн	120	12000	Договор купли продажи с ООО «ДДТ» задолженность не погашена	На складе для МПЗ	Для изготовления продукции.
Нить п/э 150/48F цветная (в ассортименте).	1	тонн	130	130	Договор купли продажи с ООО «ДДТ» задолженность не погашена	На складе для МПЗ	Для изготовления продукции.

Продолжение таблицы 15

1	2	3	4	5	6	7	8	9
Х-нить цветная в ассортименте.	1	тонн	320	320	Договор купли продажи с ООО «ДДТ» задолженность не погашена	На складе для МПЗ	Для изготовления продукции.
Нить латексная оплетенная п/э #90	1	тонн	260	260	Договор купли продажи с ООО «ДДТ» задолженность не погашена	На складе для МПЗ	Для изготовления продукции.
ПВХ - пластизоль  синий.*	1	тонн	600	600	Договор купли продажи с ООО «ДДТ» задолженность не погашена	На складе для МПЗ	Для изготовления продукции.
Кольцо резиновое 60 мм.	1	тонн	220	220	Договор купли продажи с ООО «ДДТ» задолженность не погашена	На складе для МПЗ	Для изготовления продукции.
Кольцо латексное.	1	тонн	220	220	Договор купли продажи с ООО «ДДТ» задолженность не погашена	На складе для МПЗ	Для изготовления продукции.
Мешок упаковочный ПВД 62*82*100 мкм прозрачный.	100	пачка	8	800	Договор купли продажи с ООО «ДДТ» задолженность не погашена	На складе для МПЗ	Для изготовления продукции.
Перчатки х/б 7 класс	50000	пара	3	150000	Собственное производство	На складе для МПЗ	Для продажи
Перчатки х/б 7 класс	50000	пара	4	200000	Собственное производство	На складе для МПЗ	Для продажи
Перчатки х/б 7,5 класс	50000	пара	2	100000	Собственное производство	На складе для МПЗ	Для продажи

Продолжение таблицы 15

1	2	3	4	5	6	7	8	9
Перчатки х/б 10 класс	50000	пара	5	250000	Собственное производство	На складе для МПЗ	Для продажи
Перчатки повышенной прочности с ПВХ 7,5 класс	50000	пара	8	400000	Собственное производство	На складе для МПЗ	Для продажи
Перчатки х/б с ПВХ 10 класс	50000	пара	8	400000	Собственное производство	На складе для МПЗ	Для продажи
Перчатки х/б с ПВХ 13 класс	50000	пара	9	450000	Собственное производство	На складе для МПЗ	Для продажи
Перчатки х/б обливной наладонник	50000	пара	9	450000	Собственное производство	На складе для МПЗ	Для продажи
Перчатки х/б одинарный облив латекс 10 класс	50000	пара	9	450000	Собственное производство	На складе для МПЗ	Для продажи
Перчатки х/б двойной облив латекс 13 класс	50000	пара	9	450000	Собственное производство	На складе для МПЗ	Для продажи
Стол письменный	12	Инв. объект	6000	72000	Вклад учредителей	Офис	Для нужд управления
Стол письменный	3	Инв. объект	5000	15000	Вклад учредителей	цех перчаток	Для нужд управления
Стол письменный	2	Инв. объект	5000	10000	Вклад учредителей	На складе для МПЗ	Для нужд управления
Стулья	36	Инв. объект	3000	108000	Вклад учредителей	Офис	Для нужд управления
Стулья	10	Инв. объект	3000	30000	Вклад учредителей	цех перчаток	Для нужд управления
Стулья	3	Инв. объект	3000	9000	Вклад учредителей	На складе для МПЗ	Для нужд управления

Продолжение таблицы 15

1	2	3	4	5	6	7	8	9
Компьютерный комплект для работы менеджера	10	Инв. объект	12000	120000	Договор купли продажи с ООО «Шанс» задолженность погашена	Офис	Для нужд управления
Компьютерный комплект для работы менеджера	3	Инв. объект	12000	36000	Договор купли продажи с ООО «Шанс» задолженность погашена	цех перчаток	Для нужд управления
Компьютерный комплект для работы менеджера	2	Инв. объект	120000	240000	Договор купли продажи с ООО «Шанс» задолженность погашена	На складе для МПЗ	Для нужд управления
Дебиторская задолженность				967000	Договор купли продажи с ООО «Строймонтаж»
Наличные в кассе				10000		офис	Обслуживание расчетов
Расчетный счет				150000
Акции ОАО «Роснефть»	1000	шт.	270	270000	Выписка брокерского счета в Сбербанк	Депозитарий	Для получения дивидендов
Облигации ЗАО «Цементстрой»	500	шт.	500	250000	Выписка брокерского счета в Сбербанк	Депозитарий	Для перепродажи
Итого хозяйственных средств

Таблица 16

Сводные данные об обязательствах

Наименование источника образования хозяйственных средств	Сумма, руб.	Период/дата погашения	Наименование обязательств.
Кредит Сбербанка	11240000	Пять лет
Вклады учредителей имущественные	29095000
Вклады учредителей денежные	2833000
Нераспределенная прибыль прошлых лет	729060
Задолженность по начисленной но не выданной заработной плате	152400	05.02.20__г.
Итого обязательств

Таблица 17

Расшифровка дебиторской задолженности

Наименование продукции	Сумма выставленных счетов покупателям, руб.
	количество	цена за единицу	стоимость продаж	НДС 18 %	сумма по счету
Перчатки х/б 7 класс	10000	6	60000
Перчатки х/б 7 класс	10000	7	70000
Перчатки х/б 7,5 класс	10000	5	50000
Перчатки х/б 10 класс	10000	8	80000
Перчатки повышенной прочности с ПВХ 7,5 класс	10000	10	100000
Перчатки х/б с ПВХ 10 класс	10000	10	100000
Перчатки х/б с ПВХ 13 класс	10000	12	120000
Перчатки х/б обливной наладонник	10000	12	120000
Перчатки х/б одинарный облив латекс 10 класс	10000	12	120000
Итого	Х	Х	820000	147600	967000

Таблица 18

Сводная таблица расчета результата от продаж

Наименование продукции
Перчатки х/б 7 класс
Перчатки х/б 7 класс
Перчатки х/б 7,5 класс
Перчатки х/б 10 класс
Перчатки повышенной прочности с ПВХ 7,5 класс
Перчатки х/б с ПВХ 10 класс
Перчатки х/б с ПВХ 13 класс
Перчатки х/б обливной наладонник
Перчатки х/б одинарный облив латекс 10 класс
Итого

Задания в тестовой форме

1. Что из перечисленного отражается в активе баланса?

1. Задолженность поставщикам

2. Расходы будущих периодов

3. Долгосрочные финансовые вложения

4. Оценочные обязательства

2. Что из перечисленного отражается в пассиве баланса?

1. Уставный капитал

2. Краткосрочные финансовые вложения

3. Заемные средства

4. Денежные средства

3. Какое влияние оказывает на валюту баланса хозяйственная операция «Поступили на расчетный счет платежи за проданную покупателю продукцию»?

1. Увеличивает валюту баланса

2. Уменьшает валюту баланса

3. Не изменяет валюту баланса

4. Какое влияние оказывает на валюту баланса хозяйственная операция «Поступили материалы на предприятие, но деньги поставщику еще не перечислены»?

1. Увеличивает валюту баланса

2. Уменьшает валюту баланса

3. Не изменяет валюту баланса

5. Какое влияние на валюту баланса оказывает хозяйственная операция «С расчетного счета перечислено в погашение задолженности поставщикам»?

1. Увеличивает валюту баланса

2. Уменьшает валюту баланса

3. Не изменяет валюту баланса

6. Какое влияние на валюту баланса оказывает хозяйственная операция «Часть чистой прибыли направлена на увеличение резервного капитал»?

1. Увеличивает валюту баланса

2. Уменьшает валюту баланса

3. Не изменяет валюту баланса

7. Какое влияние на валюту баланса оказывает хозяйственная операция «Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц»?

1. Увеличивает валюту баланса

2. Уменьшает валюту баланса

3. Не изменяет валюту баланса

8. Какое влияние на валюту баланса оказывает хозяйственная операция «Сдан в кассу остаток неиспользованной подотчетной суммы»?

1. Увеличивает валюту баланса

2. Уменьшает валюту баланса

3. Не изменяет валюту баланса

9. Какое влияние на валюту баланса оказывает хозяйственная операция «Выдана заработная плата работникам из кассы предприятия»?

1. Увеличивает валюту баланса

2. Уменьшает валюту баланса

3. Не изменяет валюту баланса

10. Какое влияние на валюту баланса оказывает хозяйственная операция «Погашена задолженность поставщику за счет полученного в банке краткосрочного кредита»?

1. Увеличивает валюту баланса

2. Уменьшает валюту баланса

3. Не изменяет валюту баланса

11. Какое влияние на валюту баланса оказывает хозяйственная операция «Начислена заработная плата рабочим основного производства»?

1. Увеличивает валюту баланса

2. Уменьшает валюту баланса

3. Не изменяет валюту баланса

12. Какое влияние на валюту баланса оказывает хозяйственная операция «Выпущена из основного производства готовая продукция»?

1. Увеличивает валюту баланса

2. Уменьшает валюту баланса

3. Не изменяет валюту баланса

13. Какое влияние на валюту баланса оказывает хозяйственная операция «Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка»?

1. Увеличивает валюту баланса

2. Уменьшает валюту баланса

3. Не изменяет валюту баланса

14. Какое влияние на валюту баланса оказывает хозяйственная операция «Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности бюджету по налогам»?

1. Увеличивает валюту баланса

2. Уменьшает валюту баланса

3. Не изменяет валюту баланса

Тема 3. Система счетов бухгалтерского учета и двойная запись. Взаимосвязь между счетами и балансом. Корреспонденция счетов. Построение оборотных ведомостей по счетам синтетического и аналитического учета.

Задание 3.1. Определить наименование и номер счета, открытьотдельный счет учебнойT-формы, и отразить состояние этого счета: сальдо на начало периода, оборот по дебету, оборот по кредиту, сальдо на конец периода.

В кассе организации на начало месяца согласно документамбыло 4 000 руб.

В течение месяца были произведены следующие хозяйственные операции:

• снято с расчетного счета и передано в кассу на командировочные расходы и заработную плату – 82000 руб.;

• выдано из кассы под отчет на командировочные расходы – 16000 руб.;

• выдана заработная плата работникам – 69000 руб.;

• возвращен остаток неиспользованной подотчетной суммы – 2 000 руб.;

Задание 3.2. Определить наименование и номер счета, открытьотдельный счет учебной T -формы, и отразить состояние этого счета: сальдо на начало периода, оборот по дебету, оборот по кредиту, сальдо на конец периода.

На начало месяца у организации имелась задолженность перед персоналом по оплате труда в размере 400 000 руб.

В течение месяца имели место следующие операции:

• выдача заработной платы из кассы – 25 000 руб.;

• перечислена зарплата на банковские карты работников – 375 000 руб.;

• начислена заработная плата рабочим – 540 000 руб.;

• начислены отпускные работникам – 230 000 руб.;

• удержан НДФЛ – 100 100 руб.;

• удержаны алименты – 16 000 руб.;

• удержано в возмещение материального ущерба – 46 000 руб.

Задание 3.3. Определить наименование и номер счета, открытьотдельный счет учебной T -формы, и отразить состояние этого счета: сальдо на начало периода, оборот по дебету, оборот по кредиту, сальдо на конец периода.

На начало месяца в учете у организации была отражена задолженность поставщика (ранее был перечислен аванс поставщику за услуги связи) в сумме 4 000 руб.

В течение месяца:

• поставщиком был предъявлен счет за междугородные переговоры на сумму 8 000 руб.

• поставщиком был выставлен счет за услуги интернет – 2 500 руб.

• перечислено поставщику за услуги связи 6 500 руб.

• в течение месяца были оказаны услуги по ремонту и обслуживанию телефонной линии 3 000 руб.

• оплачено поставщику услуги по ремонту и обслуживаниютелефонной линии – 1 800 руб.

Задание 3.4. Определить наименование и номер счета, открытьотдельный счет учебной T -формы, и отразить состояние этого счета: сальдо на начало периода, оборот по дебету, оборот по кредиту, сальдо на конец периода.

На начало месяца согласно банковским документам сумма нарасчетном счете составила 62 190 руб.

За месяц на расчетный счет организации, согласно выпискам банка:

• поступила выручка от покупателей за проданные товары – 450 000 руб.;

• перечислено с расчетного счета поставщикам за полученные товары – 367 400 руб.;

• зачислен долгосрочный кредит банка – 100 000 руб.;

• перечислен в бюджет НДФЛ – 20000 руб.;

• получен аванс от покупателей под поставку продукции – 200 000 руб.;

• перечислено учредителям в оплату задолженности по дивидендам – 140 300 руб.

Задание 3.5. Определить наименование и номер счета, открытьотдельный счет учебной T -формы, и отразить состояние этого счета: сальдо на начало периода, оборот по дебету, оборот по кредиту, сальдо на конец периода.

На начало месяца у организации имелась задолженность перед бюджетом по налогам и сборам на сумму 68 000 руб.

В течение месяца имели место следующие операции:

• начислен налог на имущество в сумме 5 000 руб.;

• начислен НДФЛ в размере 50 000 руб.;

• перечислено в погашение задолженности бюджету68 000 руб.;

• перечислен НДФЛ – 10 100 руб.;

• начислен налог на прибыль – 27 000 руб.;

• предъявлен к возмещению из бюджета НДС – 2 000 руб.

Задание 3.6. Определить наименование и номер счета, открытьотдельный счет учебной T -формы, и отразить состояние этого счета: сальдо на начало периода, оборот по дебету, оборот по кредиту, сальдо на конец периода.

На начало месяца задолженность организации по краткосрочным кредитам и займам отсутствовала. В течение месяца:

• получен краткосрочный кредит банка в сумме 100 000 руб.;

• начислены проценты за пользование кредитом в сумме 1 500 руб.;

• перечислена с расчетного счета часть основного долга по краткосрочному кредиту банка в сумме 20 000 руб.;

• перечислены с расчетного счета проценты за пользование кредитом банка в сумме 1 500 руб.

Задание 3.7. Определить наименование и номер счета, открытьотдельный счет учебной T -формы, и отразить состояние этого счета: сальдо на начало периода, оборот по дебету, оборот по кредиту, сальдо на конец периода.

На начало месяца в учете организации отражен уставный капитал в сумме вкладов учредителей, отраженных в учредительных документах – 80000 руб.

В течение месяца операции с уставным капиталом организации не производились.

Задание 3.8. Определить наименование и номер синтетического счета, выявить аналитические счета, которые могут быть открыты в развитие этого синтетического счета, открытьотдельные счета учебной T– формы по каждому аналитическому счету, и отразить состояние этих счетов: сальдо на начало периода, оборот по дебету, оборот по кредиту, сальдо на конец периода.

В начале месяца на складе находились материалы на сумму 500 000 руб., в том числе материал «А» на сумму 200000 руб., материала «Б» на складе находилось на сумму 170000 руб., а материала «С» на сумму 130 000 руб.

В течение месяца:

• Со склада передано в производство материала «А» на сумму 200 000 руб.;

• Со склада передано в производство материала «Б» на сумму 120 000 руб.;

• Получено от поставщика и поступило на склад материала «Б» на сумму 25 000 руб.;

• Получено от поставщика и поступило на склад материала «Д» на сумму 100 000 руб.

Задание 3.9. Определить наименование и номер синтетического счета, выявить аналитические счета, которые могут быть открыты в развитие этого синтетического счета, открытьотдельные счета учебной T– формы по каждому аналитическому счету, и отразить состояние этих счетов: сальдо на начало периода, оборот по дебету, оборот по кредиту, сальдо на конец периода.

На начало месяца задолженность покупателей и заказчиков составляла 980000 руб., в том числе ООО «Альфа» имело задолженность перед организацией в сумме 380000 руб., а задолженность ЗАО «Бэта» организации составляла сумму 200000 руб., задолженность ОАО «Гамма» составляла сумму 400000 руб.

В течение месяца:

• на расчетный счет поступила оплата от ООО «Альфа» в сумме 380 000 руб.;

• на расчетный счет поступила оплата от ЗАО «Бэта» в сумме 200 000 руб.;

• на расчетный счет поступила предоплата от ООО «Альфа» в сумме 450 000 руб.;

• отгружены ООО «Альфа» товары на сумму 350 000 руб.

• на расчетный счет поступила оплата от ОАО «Гамма» в сумме 400 000 руб.;

• отгружены ОАО «Гамма» товары на сумму 170 000 руб.

Задание 3.10. Определить наименование и номер синтетического счета, выявить субсчета и аналитические счета, которые могут быть открыты в развитие этого синтетического счета, открытьотдельные счета учебной T– формы по каждому аналитическому счету, и отразить состояние этих счетов: сальдо на начало периода, оборот по дебету, оборот по кредиту, сальдо на конец периода.

На начало месяца задолженность учредителя Иванова А.А. по вкладу в уставный капитал организации составляла 50000 руб., учредитель Петров Б.Б. полностью внес свой вклад в уставный капитал организации и задолженности не имел, а задолженность учредителя Сидорова В.В. составляла 40000 руб.

В течение месяца:

• Иванов А.А. перечислил на расчетный счет организации сумму 30000 рублей в счет вклада в уставный капитал;

• Сидоров В.В. перечислил на расчетный счет организации сумму 40000 рублей в счет вклада в уставный капитал;

• общее собрание учредителей приняло решение о выплате дивидендов по итогам прошедшего года в сумме 150 000 руб. Иванову А.А.; в сумме 30 000 руб. Петрову Б.Б.; в сумме 120 000 руб. Сидорову В.В. Начисление дивидендов было произведено.

• из кассы выплачены дивиденды в сумме 75 000 Иванову А.А.;

• из кассы выплачены дивиденды в сумме 15 000 Петрову Б.Б.;

• из кассы выплачены дивиденды в сумме 60 000 Сидорову В.В.

Задание 3.11.Проверить правильность определения оборотов и сальдо понижеприведенным счетам и пояснить их экономическое содержание:

3.11.1. Счет № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Сальдо на начало периода отсутствует.

По дебету были отражены следующие суммы:

300000 руб.;

200500 руб.;

50300 руб.

По кредиту были отражены следующие суммы:

180200 руб.;

650300 руб.

Проверить: оборот по дебету – 830500 руб.; оборот по кредиту- 550800руб. Сальдо на конец периода – по дебету 279700 руб.

3.11.2. Счет № 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Сальдо на начало периода – по дебету 530200 руб.;

По дебету были отражены следующие суммы:

136800 руб.;

325400 руб.;

750700 руб.

По кредиту были отражены следующие суммы:

1280100 руб.;

358600 руб.;

29400 руб.

Проверить: оборот по дебету – 1212900 руб.; оборот по кредиту- 1668100руб. Сальдо на конец периода – по кредиту 455200 руб.

3.11.3. Счет № 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Сальдо на начало периода – по дебету 10 000 руб.;

По дебету были отражены следующие суммы:

150000 руб.;

25400 руб.;

450400 руб.

По кредиту были отражены следующие суммы:

295000 руб.;

33000 руб.;

232400 руб.

Проверить: оборот по дебету – 625800 руб.; оборот по кредиту- 560400руб. Сальдо на конец периода – по дебету 73400 руб.

3.11.4. Счет № 10 «Материалы»

Сальдо на начало периода – по дебету 410000 руб.;

По дебету были отражены следующие суммы:

250000 руб.;

157000 руб.;

35700 руб.

По кредиту были отражены следующие суммы:

196000 руб.;

82000 руб.;

127000 руб.

Проверить: оборот по дебету – 442700 руб.; оборот по кредиту – 405000руб. Сальдо на конец периода – по кредиту 447700 руб.

Задание 3.12.Изложите, руководствуясь планом счетов и приведенными ниже корреспонденциями счетов, экономическое содержание совершенных операций и назовите документы, которыми могут быть оформлены такие операции:

• дебет счета 23 кредит счета 10;

• дебет счета 26 кредит счета 70;

• дебет счета 67 кредит счета 51;

• дебет счета 20 кредит счета 05;

• дебет счета 43 кредит счета 20;

• дебет счета 44 кредит счета 60;

• дебет счета 44 кредит счета 76;

• дебет счета 50 кредит счета 73;

• дебет счета 50 кредит счета 75;

• дебет счета 75 кредит счета 51;

• дебет счета 71 кредит счета 50;

• дебет счета 70 кредит счета 76.

Задание3.13. Открыть счета бухгалтерского учета по данным баланса ОАО «Омега» по состоянию на1 января 200__ г.

На каждую статью баланса, по которой указана сумма, следует открытьотдельный счет учебной T -формы, и отразить состояние этого счета.

Таблица 19

Баланс ОАО «Омега» на 1 января 20__ г. (руб.)

Актив		Пассив
Наименование статей	Сумма, руб.	Наименование статей	Сумма, руб.
Основные средства	225 000	Уставный капитал	280 000
Долгосрочные финансовые вложения	100000	Нераспределенная прибыль	125000
Сырье и материалы	60 000	Расчеты с персоналом по оплате труда	30 000
Касса	5 000	Расчеты с поставщиками	15 000
Расчетные счета	110 000	Краткосрочные кредиты банка	50 000
Баланс	500 000	Баланс	500 000

Задание 3.14. Записать на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за январь 20__ г.

Исходные данные:

1. Результаты решения задания 3.13.Счета, для которых нет остатка в начальном балансе, открываются по мере необходимости. Начального остатка на этих счетах не будет, а все остальныезаписи производятся на них в общем порядке.

Таблица 20

Хозяйственные операции ОАО «Омега» за январь 20__ г.:

№ п/п	Документ	Содержание операции	Сумма, руб.
1	Выписка с расчетного счета в банке, приходный кассовый ордер	Получено с расчетного счета в кассу на хозяйственные расходы и выплату заработной платы	40 000
2	Расходный кассовый ордер, расчетно-платежная ведомость	Выдана из кассы заработная плата	30 000
3	Выписка с расчетного счета в банке, платежное поручение	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам	15 000
4	Приходный ордер склада	Поступили материалы от поставщика	18 000
5	Выписка с расчетного счета	Перечислено с расчетного счета в погашение краткосрочного кредита банка	50 000

Задание 3.15. Подсчитать обороты за январь и вывести остатки на конец месяца по счетам бухгалтерского учета, Исходные данные: результаты решения задания 3.14.

Задание 3.16. Составить оборотно-сальдовую ведомость и баланс на 1 февраля 20__ г. Исходные данные: результаты решения задания 3.15.

Задание 3.17.

1. Составить журнал регистрации хозяйственных операций установленной формы, в котором необходимо отразить все хозяйственные операции, приведенные в задании. Корреспонденция счетов записывается с помощью номеров в соответствии с планом счетов;

2. Открыть схемы синтетических счетов и записать в них суммы начальных остатков на 1-е число месяца;

3. При открытии счета указывается не только номер, но и точное наименование счета. Счета следует располагать в порядке возрастания их номеров. По окончании записей по каждому счету следует вычислить обороты и определить конечное сальдо;

4. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам, располагая счета в порядке возрастания номеров.

Таблица 21

Данные об остатках счетов бухгалтерского учета ООО «Эпсилон»на 01.07.20__г.

Номера счетов	Наименование счетов	Сальдо, руб.
01	Основные средства	186 849
02	Амортизация основных средств	7936
10	Сырье и материалы	104 000
19	Налог на добавленную стоимость	2 169
41	Товары	90 500
50	Касса	7 500
51	Расчетный счет	70 000
60	Расчеты с поставщиками(сальдо кредитовое)	30 000
62	Расчеты с покупателями и заказчиками (сальдо дебетовое)	40 000
66	Расчеты по краткосрочным кредитам	100 000
68	Расчеты по налогам и сборам(сальдо кредитовое)	15000
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (сальдо кредитовое)	20 000
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	40 000
71	Расчеты с подотчетными лицами(сальдо дебетовое)	30 000
76	Расчеты с разными дебиторами икредиторами (сальдо кредитовое)	25 000
80	Уставный капитал	210 000
83	Добавочный капитал	28872
84	Нераспределенная прибыль	45 000
99	Прибыль и убытки (сальдо кредитовое)	9 210

Таблица 22

Хозяйственные операции за июль 20__г.:

№ п/п	Хозяйственные операции	Сумма, руб.
1.	Оприходованы поступившие от поставщика товары,стоимость которых не оплачена	41250
2.	Переданы материалы со склада в основное производство	55 000
3.	Приобретены акции на срок до12 месяцев, оплатапроизведена с расчетного счета	19 165
4.	На расчетный счет поступила предоплата от покупателя	50 000
5.	Получены с расчетного счета в кассу денежные средства для выдачи зарплаты	35 000
6.	Выдана из кассы заработная плата за июнь 20__г.	40 000
7.	Перечислена с расчетного счета в бюджет задолженность по налогам и сборам	15 000
8.	Перечислена с расчетного счета задолженность во внебюджетные фонды	20 000
9.	С расчетного счета оплачено поставщику	30 000
10.	Начислена амортизация основных средств, используемых для производства продукции в основном производстве	10 315
11.	На расчетный счет поступила оплата от покупателя продукции	35 000
12.	При инвентаризации товаров обнаружена недостача	1 800
13.	Списывается недостача в пределах норм естественной убыли	10
14.	Недостача отнесена на материально-ответственных лиц	1 790
15.	Начислена заработная плата работникам основного производства	42 000
16.	УдержанНДФЛ из заработной платы работников	5 460
17.	Начислены взносы во внебюджетные фонды	12 684
18.	С расчетного счета перечислена сумма основного долга по краткосрочному кредиту банка	20 000
19.	Утвержден авансовый отчет подотчетного лица, расходы отнесены на основное производство	27 000
20.	В кассу внесен остаток средств, неизрасходованный подотчетным лицом	3 000

Задание 3.18.

1. Составить журналы регистрации хозяйственных операций установленной формы, отдельно за январь 20__г. и февраль 20__г., в которых отразить все хозяйственные операции, приведенные в задании. Корреспонденция счетов записывается с помощью номеров в соответствии с планом счетов.

2. Открыть схемы аналитических счетов и записать в них суммы начальных остатков на начало каждого месяца.

3. При открытии счета указывается не только номер, но и точное наименование счета. Счета следует располагать в порядке возрастания их номеров. Отразить записи на счетах учета в январе и феврале. По окончании записей по каждому аналитическому счету следует вычислить обороты и определить конечное сальдо на последнее число каждого месяца.

4. Составить оборотно-сальдовые ведомости по аналитическим счетам отдельно за январь и февраль 20__г., располагая счета в порядке возрастания номеров.

5. Составить баланс организации по состоянию на 15.01.20__г., на 01.02.20__г. и на 01.03.20__г.

Исходные данные:

ООО «Дельта» зарегистрировано 15 января 20___г. Согласно учредительных документов основной вид деятельности ООО «Дельта» - оптовая торговля электродвигателями.

• 15.01.20__г. Сформирован уставный капитал ООО «Дельта», который в соответствии с учредительными документами общества составляет 100 000 руб. Доля учредителя Белова - 40 %, что составляет сумму 40000 руб.; доля учредителя Краснова – 35%, что составляет сумму 35000 руб.; доля учредителя Чернова – 25%, что составляет сумму 25000 руб.;

• 16.01.20__г. Учредитель Белов внес в кассу ООО «Дельта» 25 000рублей в счет своего вклада в уставный капитал;

• 16.01.20__г. Учредитель Краснов внес 20 000рублей в счет своего вклада в уставный капитал;

• 16.01.20__г. Учредитель Чернов внес 15 000рублей в счет своего вклада в уставный капитал;

• 17.01.20__г. Из кассы на расчетный счет переданы денежные средства в сумме 50 000рублей;

• 22.01.20__г. Из кассы под отчет директору Синееву выданы денежные средства в сумме 10 000рублей на командировочные расходы с целью заключения договоров с покупателями;

• 23.01.20_г. С расчетного счета перечислены денежные средства поставщику ОАО «Лямбда» в счет поставки электродвигателей марки «АИР» в сумме 45 000 рублей.;

• 30.01.20__г. Начислена заработная плата персоналу ООО в сумме 50 000 рублей: директору Синееву – 30000 рублей, бухгалтеру Зеленковой – 5000 рублей, снабженцу Рыжову – 15000 рублей.

• 30.01.20__г. Удержан НДФЛ из заработной платы Синеева – 3 900руб., из заработной платы Зеленковой – 650руб., из заработной платы Рыжова – 1950руб.;

• 30.01.20__г. Начислены взносы во внебюджетные фонды: в пенсионный фонд, в Фонд ОМС, в фонд социального страхования (рассчитать по действующим ставкам);

• 02.02.20__г. Утвержден авансовый отчет директора Синеева в сумме 8200 рублей. Расходы, произведенные Синеевым в командировке, признаны расходами на продажу;

• 10.02.20__г. От поставщика ОАО «Лямбда» поступили электродвигатели «АИР» 2 шт. на сумму 40000 рублей.;

• 20.02.20__г. На расчетный счет поступила предоплата от покупателя ЗАО «Сигма» в счет покупки электродвигателей «АИС» на сумму 150000 рублей.;

• 21.02.20__г. С расчетного счета на карточки перечислена заработная плата Синееву – 26100 руб., Зеленковой – 4350 руб., Рыжову – 13050 рублей.;

• 21.02.20__г. С расчетного счета перечислены взносы во внебюджетные фонды (суммы определить самостоятельно)

• 21.02.20__г. С расчетного счета перечислен НДФЛ в бюджет в сумме 6500 руб.;

• 26.02.20__г. На склад поступили от поставщика – ООО «Тета» электродвигатели «АИС» 2 щт. на сумму 60000 руб.;

• 27.02.20__г. Реализованы покупателю ООО «Ипсилон» электродвигатели «АИР», сумма реализации,согласно договора, составляет 75000 рублей. Электродвигатели «АИР» в количестве 2 штук были отгружены со склада и получены покупателем;

• 28.02.20__г. Начислена заработная плата персоналу ООО в сумме 50 000 рублей: директору Синееву – 35000 рублей, бухгалтеру Зеленковой – 5500 рублей, снабженцу Рыжову – 20 000 рублей;

• 28.02.20__г. Удержан НДФЛ из заработной платы Синеева – 4 550руб., из заработной платы Зеленковой – 715руб., из заработной платы Рыжова – 2 600руб.;

• 28.02.20__г. Начислены взносы во внебюджетные фонды: в Пенсионный фонд РФ, в Фонд ОМС, в фонд социального страхования (рассчитать по действующим ставкам).

Задание 4.20. Проверьте корректность выполненной проводки:

ООО «ХХХL» выдало под отчет своему работнику 2 850 руб. на приобретение канцелярских товаров. Сотрудником были приобретены канцелярские товары (дырокол, степлер, карандаши, бумага и т.п.) на общую сумму 2 350 руб. На основании авансового отчета с приложенными первичными документами (товарный и кассовые чеки) в бухгалтерии отражена хозяйственная операция:

Д 26 К 71 – 2350руб.

Задания в тестовой форме

1. Конечное сальдо по активному счету равно нулю, если:

1. в течение месяца по счету не было движения средств;

2. оборот по дебету равен обороту по кредиту счета — при наличии начального сальдо;

3. начальное сальдо плюс оборот по дебету равен обороту по кредиту счета.

2. По операции «Из кассы выдано под отчет на приобретениетоваров» составляется проводка:

1. Д-Т10 К-т50

2. Д-Т50 К-т71

3. Д-Т71 К-т50

4. Д-Т41 К-т71

3. По операции «Начислена заработная плата управленческому персоналу» составляется проводка:

1. Д-Т44 К-т70

2. Д-Т26 К-т70

3. Д-т20 К-т70

4. Д-т50 К-т70

4. Корреспонденция Д-т 70 К-т 50 означает:

1. начислена заработная плата работникам;

2. выдана заработная плата работникам;

3. выдано под отчет работникам.

5. Корреспонденция счетов Д-т 69 К-т 70 означает:

1. удержано в пенсионный фонд;

2. выдана материальная помощь;

3. начислено пособие по временной нетрудоспособности;

4. начислено органам социального страхования.

6. При записи хозяйственных операций на синтетических счетах используются измерители:

1. натуральные;

2. денежные;

3. трудовые.

4. натуральные и денежные;

5. денежные и трудовые.

7. При записи операций на забалансовых счетах принцип двойной записи:

1. осуществляется;

2. не осуществляется.

8. Образование резервного капитала отражается по:

1. дебету счета;

2. кредиту счета.

9. Оборотные ведомости по аналитическим счетам могут составляться по форме:

1. суммовой;

2. количественной;

3. количественно-суммовой;

4. суммовой и количественно-суммовой.

10. В оборотной ведомости по синтетическим счетам втораяпара равных итогов вытекает:

1. из баланса;

2. из двойной записи.

11. Оборотная ведомость по синтетическим счетам предназначена для проверки:

1. правильности корреспонденции счетов;

2. правильности записей по счетам синтетического учета;

3. правильности подсчета итогов по счетам.

12. Отсутствие равенства итогов оборотов в оборотной ведомости по синтетическим счетам объясняется:

1. неправильным переносом начального сальдо;

2. нарушением принципа двойной записи;

3. Неправильным подсчетом конечного сальдо.

13.Чем являются субсчета в бухгалтерском учете?

1. промежуточным звеном между синтетическими и аналитическими счетами;

2. разновидностью аналитического счета;

3. способом обобщения текущей информации на синтетических счетах.

14 Аналитические счета служат для:

1. подробной характеристики объектов бухгалтерского учета;

2. обобщенной характеристики объектов бухгалтерского учета;

3. расчетов с покупателями.

15.Сальдо конечное на пассивных счетах возникает, если:

1. дебетовый и кредитовый обороты равны между собой;

2. дебетовый оборот больше кредитового;

3. сумма сальдо начального и кредитового оборота больше дебетового оборота.

16. Согласно правилам записи увеличение отражается на активных счетах:

1. по дебету счета;

2. по кредиту счета;

3. на той же стороне счета, где записывается сальдо начальное;

4. на противоположной стороне от той, где записывается сальдо начальное.

17. Согласно правилам записи уменьшение отражается на пассивных счетах:

1. по кредиту

2. на той же стороне счета, где записывается сальдо начальное;

3. по дебету;

4. на противоположной стороне от той, где записывается сальдо начальное.

18. Количество используемых в практике бухгалтерского учета аналитических счетов определяется потребностями:

1. составления отчетности;

2. управления хозяйственной деятельностью организации.

19.Корреспонденция счетов — связь между:

1. дебетом одного счета и кредитом другого;

2. синтетическими и аналитическими счетами;

3. аналитическими счетами и субсчетами.

20.Активные счета — это счета для учета:

1. имущества;

2. источников образования имущества;

3. результатов хозяйственной деятельности.