6.2. Факторный анализ показателей рентабельности
Цель задания
Освоение методики факторного анализа показателей рентабельности для определения уровня доходности организации.
Содержание задания
Факторный анализ рентабельности продаж
Факторный анализ рентабельности реализованной продукции
Факторный анализ рентабельности производственных средств
При анализе рентабельности продаж и рентабельности реализованной продукции рассчитывается количественное влияние следующих факторов:
денежной выручки;
себестоимости реализованной продукции;
коммерческих расходов;
управленческих расходов.
При анализе рентабельности производственных средств расчет ведется по следующим факторам:
прибыли до налогообложения;
средней остаточной стоимости основных средств;
средней остаточной стоимости материальных запасов.
Методические указания к выполнению задания
Влияние отдельных факторов на показатели рентабельности определяется приемом цепных подстановок.
Факторная модель рентабельности продаж
,
где
-
рентабельность продаж, %;
- денежная выручка;
- себестоимость реализованной продукции;
- коммерческие расходы;
- управленческие расходы.
Факторная модель рентабельности реализованной продукции
,
где
-
рентабельность реализованной продукции,
%;
- денежная выручка;
- себестоимость реализованной продукции;
- коммерческие расходы;
- управленческие расходы.
Факторная модель рентабельности производственных средств
,
где
-
рентабельность производственных
средств, %;
- балансовая прибыль;
-
средняя остаточная стоимость основных
средств;
-
средняя остаточная стоимость материальных
запасов.
При оценке рентабельности производственных средств целесообразно учитывать следующие факторы:
долю прибыли, полученной на 1 рубль реализованной продукции;
фондоемкость продукции;
материалоемкость продукции.
При определении количественного влияния факторов на изменение рентабельности производственных средств факторная модель создается на основе равенства
,
где - рентабельность производственных средств, %;
-
доля прибыли, полученной на 1 рубль
реализованной продукции;
-
фондоемкость продукции;
-
материалоемкость продукции.
Результаты расчетов заносятся в таблицы 6.5, 6.6, 6.7.
Таблица 9 - Факторный анализ рентабельности продаж
Показатель |
20__ г. |
20__ г. |
1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг, тыс. руб. |
|
|
2. Себестоимость реализованной продукции, работ и услуг, тыс. руб. |
|
|
3. Коммерческие расходы, тыс. руб. |
|
|
4. Управленческие расходы, тыс. руб. |
|
|
5. Рентабельность продаж, % (с.1-с.2-с.3-с.4) : с.1 × 100% |
|
|
6. Условный показатель рентабельности продаж №1, % (с.1 гр.3-с.2 гр.2-с.3 гр.2-с.4 гр.2) : с.1 гр.3 × 100% |
х |
|
7. Условный показатель рентабельности продаж №2, % (с.1 гр.3-с.2 гр.3-с.3 гр.2-с.4 гр.2) : с.1 гр.3 × 100% |
х |
|
8. Условный показатель рентабельности продаж №3, % (с.1 гр.3-с.2 гр.3-с.3 гр.3-с.4 гр.2) : с.1 гр.3 × 100% |
х |
|
9. Отклонение рентабельности продаж, % с.5 гр.3-с.5 гр.2 |
х |
|
9.1 за счет изменения денежной выручки с.6 гр.3-с.5 гр.2 |
х |
|
9.2 за счет изменения себестоимости реализованной продукции с.7 гр.3-с.6 гр.3 |
х |
|
9.3 за счет изменения коммерческих расходов с.8 гр.3-с.7 гр.3 |
х |
|
9.4 за счет изменения управленческих расходов с.5 гр.3-с.8 гр.3 |
х |
|
9.5 за счет изменения всех расходов с.9.2+с.9.3+с.9.4 |
х |
|
Таблица 10 - Факторный анализ рентабельности реализованной продукции
Показатель |
20__ г. |
20__ г. |
1 |
2 |
3 |
1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг, тыс. руб. |
|
|
2. Себестоимость реализованной продукции, работ и услуг, тыс. руб. |
|
|
3. Коммерческие расходы, тыс. руб. |
|
|
4. Управленческие расходы, тыс. руб. |
|
|
5. Рентабельность реализованной продукции, % (с.1-с.2-с.3-с.4) : ( с.2+с.3+с.4) × 100% |
|
|
6. Условный показатель рентабельности реализованной продукции №1, % (с.1 гр.3-с.2 гр.2-с.3 гр.2-с.4 гр.2) : (с.2 гр.2+с.3 гр.2+с.4 гр.2) × 100% |
х |
|
7. Условный показатель рентабельности реализованной продукции №2, % (с.1 гр.3-с.2 гр.3-с.3 гр.2-с.4 гр.2) : (с.2 гр.3+с.3 гр.2+с.4 гр.2) × 100% |
х |
|
8. Условный показатель рентабельности реализованной продукции №3, % (с.1 гр.3-с.2 гр.3-с.3 гр.3-с.4 гр.2) : (с.2 гр.3+с.3 гр.3+с.4 гр.2) × 100% |
х |
|
9. Отклонение рентабельности реализованной продукции, % с.5 гр.3-с.5 гр.2 |
х |
|
9.1 за счет изменения денежной выручки с.6 гр.3-с.5 гр.2 |
х |
|
9.2 за счет изменения себестоимости реализованной продукции с.7 гр.3-с.6 гр.3 |
х |
|
9.3 за счет изменения коммерческих расходов с.8 гр.3-с.7 гр.3 |
х |
|
9.4 за счет изменения управленческих расходов с.5 гр.3-с.8 гр.3 |
х |
|
9.5 за счет изменения всех расходов с.9.2+с.9.3+с.9.4 |
х |
|
Таблица 11 - Факторный анализ рентабельности производственных средств
Показатель |
20__ г. |
20__ г. |
1 |
2 |
3 |
1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг, тыс. руб. |
|
|
2. Средняя остаточная стоимость основных средств, тыс. руб. |
|
|
3. Средняя стоимость материальных запасов, тыс. руб. |
|
|
4. Прибыль до налогообложения, тыс. руб. |
|
|
5. Рентабельность производственных средств, % с.4 : (с.2+с.3) ×100% |
|
|
6. Условный показатель рентабельности производственных средств №1, % (с.4 гр.3 : с.1 гр.3) : ((с.2 гр.2 : с.1 гр.2)+(с.3 гр.2 : с.1 гр.2)) ×100% |
х |
|
7. Условный показатель рентабельности производственных средств №2, % (с.4 гр.3 : с.1 гр.3) : ((с.2 гр.3 : с.1 гр.3)+(с.3 гр.2 : с.1 гр.2)) ×100% |
х |
|
8. Отклонение рентабельности производственных средств, % с.5 гр.3-с.5 гр.2 |
х |
|
8.1 за счет изменения доли прибыли на 1 рубль реализованной продукции с.6 гр.3-с.5 гр.2 |
х |
|
8.2 за счет изменения фондоёмкости с.7 гр.3- с.6 гр.3 |
х |
|
8.3 за счет изменения материалоёмкости с.5 гр.3-с.7гр.3 |
х |
|