45.Налоговая система рф. Принципы формирования бюджетов разных уровней. Основы межбюджетных отношений в рф.

Все налоги делятся на три уровня: федеральные, местные, региональные. Налог – обязательный индивидуальный безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и частных лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности денежных средств в целях обеспечения деятельности государства. Сборы – обязательные взносы, взимаемые с организаций и частных лиц, уплата которых является одним из условий совершения в интересах плательщика юридически значимых действий со стороны государства. С 1992 года в стране сложилась налоговая система  – перечень налогов и сборов, установленных законом для обеспечения доходной базы бюджетов.

Налоги отражают отношения собственности. Они распространяются на юридических и физических лиц, носят безвозмездный характер. Налоги оформляются юридически и определяются по срокам и видам. Прямые (перечисляются налогоплательщиками в бюджет) и косвенные (включены в цену товара) налоги. Могут уплачиваться регулярно и нерегулярно. Собственные и регулирующие налоги. Общеобязательные и необязательные. В налоговом регулировании действуют рычаги: система льгот, система предпочтений, система исключений. Функции налогов – их сущность в действии:

1.   Распределительная (фискальная): сбор денежных средств для создания финансовых ресурсов государства. Имеет также регулирующее свойство (государство через налоги регулирует общественное воспроизводство).

2.   Контроль: появляется возможность количественно отражать налоговые поступления и их сопоставлять с потребностями государства. Оценивается эффективность налогового механизма.

Воспроизводственная: обеспечивается платежами за пользование природными ресурсами и проявляется в целевом финансировании. Центральное место в финансовой системе любого государства занимает государственный бюджет – имеющий силу закона финансовый план государства (роспись доходов и расходов) на текущий (финансовый) год. Новый бюджетный кодекс РФ определяет бюджет как форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение - мобилизацию денежных средств в распоряжении государства, поэтому налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей двумя функциями - фискальной и экономической. С помощью первой формируется бюджетный фонд; реализуя вторую, государство влияет на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Основой доходной части любого местного бюджета всегда являются собственные доходы: а) местные налоги и сборы; другие местные доходы; б) часть федеральных и региональных налогов, закрепленных за местными бюджетами в фиксированных долях на постоянной основе. бюджетный процесс представляет собой нечто иное, как совокупность отношений между определенными группами участников. Отношения эти регулируются нормами права, содержащимися в Федеральном законодательстве, законодательстве субъектов РФ и нормативных актах органов местного самоуправления. Местные налоги - налоги, которые установлены Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Два налога являются обязательными для местных органов самоуправления: земельный налог, налог на имущество физических лиц. В этой связи доля собственных налоговых доходов местных бюджетов находится на катастрофически низком уровне. В рамках межбюджетного регулирования в настоящее время к доходам местных бюджетов можно отнести поступления от следующих федеральных и региональных налогов: на первом месте – налог на доходы физических лиц. Это один из главных источников доходов, поступающих в местные бюджеты. Его величины в муниципалитетах страны находится в интервале 50–80 % от доходной части местных бюджетов. На втором месте находятся имущественные налоги на физических лиц, организации, земельный налог. Налог на прибыль в размере 2 % также поступает в местные бюджеты. Одной из возможностей пополнить местные бюджеты – взимание налога на право розничной торговли подакцизными товарами. Кроме того, можно передать право взимать акциз по некоторым видам подакцизных товаров на местный уровень, например, по таким подакцизным товарам, как пиво и ювелирные изделия. Местные органы самоуправления имеют право предоставлять целевые налоговые льготы на основе налоговых соглашений в пределах сумм, зачисляемых в их бюджеты, предприятиям любых организационно - правовых форм и форм собственности в случае выполнения ими особо важных заказов по социально-экономическому развитию территорий или оказания особо важных услуг населению данной территории. Ставки местных налогов и сборов также могут быть уменьшены по решению местных органов, но в пределах доходных источников соответствующих бюджетов. К основным местным налогам, установленным федеральными законами и взимаемым на территории страны относятся: налог на имущество физических лиц; земельный налог. По некоторым налогам федеральными законами предусмотрены предельные размеры ставок. Так, налог на имущество физических лиц составляет 0,1 % его инвентаризационной стоимости. По некоторым видам налогов ограничений нет, и их введение и ставка зависят от местных органов управления.