Тема 2. Информационное обеспечение финансового анализа

2.1 Финансовая отчетность предприятия как информационная база финансового анализа

Информационной базой финансового анализа является бизнес-план, бухгалтерская отчетность, экономическая отчетность, нормативная информация, основные результаты деятельности организации и её основные технико-экономические показатели.

Финансовую отчетность субъекты хозяйствования на территории РФ ведут согласно следующим документам:

• Закон РФ № 402 «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г.,

• «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (утверждено приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г. с последующими дополнениями № 34н)

• ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" (приказ Минфина России от 06.07.1999 N 43н)

• Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

Отчетность - заключительный элемент системы бухучета. Все элементы бух отчета связаны между собой и представляют собой систему экономических показателей, характеризующих условия и результаты работы предприятия за отчетный период.

Основными источниками информации для анализа финансового состояния служат бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета.

Наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния служит баланс, который отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств предприятия на определенную дату.

В РФ актив баланса строится в порядке возрастающей ликвидности средств, т.е. в порядке возрастания скорости превращения этих активов в процессе хозяйственного оборота в денежную форму. В разделе 1 показывается имущество, которое практически до конца своего существования сохраняет первоначальную форму. Ликвидность, т.е. подвижность этого имущества самая низкая. В разделе 2 актива баланса показаны такие элементы имущества предприятия, которые в течение отчетного периода многократно меняют свою форму. Подвижность этих элементов баланса выше, чем элементов раздела 1.

В пассиве баланса группировка статей дана по юридическому признаку.

Вся совокупность обязательств предприятия за полученные ценности и ресурсы прежде всего разделяется по субъектам: перед собственниками и перед третьими лицами (банками, кредиторами и т.д.).

Обязательства перед собственниками состоят из двух частей: из капитала, который получает предприятие от акционеров и пайщиков в момент учреждения предприятия и впоследствии в виде дополнительных взносов извне; из капитала, который предприятие генерирует в процессе своей деятельности, фондируя часть полученной прибыли в виде накоплений.

Внешние обязательства предприятия подразделяется на долгосрочные и краткосрочные. Внешние обязательства представляют собой юридические права инвесторов или кредиторов на имущество фирмы. С экономической точки зрения внешние обязательства - это источник формирования активов предприятия, а с юридической - долг фирмы перед третьими лицами.

Статьи пассива группируются по степени срочности погашения, (возврата) обязательств в порядке ее возрастания. Первое место занимает уставный капитала как наиболее постоянная (перманентная) часть баланса.

Баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала предприятия, его достаточность для текущей и будущей хозяйственной деятельности, оценить структуру и размер заемных источников, а также эффективность их привлечения.

Некоторые наиболее важные статьи баланса расшифровываются в Пояснительной записке к балансу:

• Движение заемных средств (долгосрочных, краткосрочных кредитов и займов) с выделением ссуд, не погашенных в срок.

• Дебиторская и кредиторская задолженность (долгосрочная и краткосрочная), а также обеспечения (полученные и выданные).

• Амортизируемое имущество: нематериальные активы, основные средства.

• Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений.

• Финансовые вложения (долгосрочные и краткосрочные, паи и акции других организаций, облигации и иные ценные бумаги, предоставленные займы и др.).

• Затраты, произведенные организацией по элементам.

• Расшифровка отдельных прибылей и убытков.

• Социальные показатели:

• среднесписочная численность персонала;

• отчисления на социальные нужды (в Фонд социального страхования, в Пенсионный фонд; Фонд медицинского страхования),

• денежные выплаты и поощрения,

• доходы по акциям и вкладам.

• Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах:

• арендованные основные средства;

• товары, принятые на ответственное хранение;

• товары, принятые на комиссию;

• износ жилищного фонда;

• списанная в убыток задолженность неплатежеспособных кредиторов.

В «Отчете о финансовых результатах» представлены слагаемые прибыли, выручка нетто от реализации продукции, товаров, работ, услуг; затраты предприятия на производство реализованной продукции (работ, услуг), коммерческие и управленческие расходы, сумма налога на прибыль и отвлеченных средств, нераспределенная прибыль.

Эти данные используются для анализа показателей рентабельности активов, реализованной продукции, чистой прибыли и т.д.

"Отчет об изменениях капитала" показывает структуру собственного капитала предприятия, представленную в динамике. По каждому элементу собственного капитала в ней отражены данные об остатках капитала, пополнении источника собственных средств, его расходовании.

"Отчет о движении денежных средств" отражает остатки денежных средств и их потоки (поступление и расходование) в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. "Отчет об изменеии капитала" и «Отчет о движении денежных средств" позволяют выявить факторы, повлиявшие на изменение финансовой устойчивости и ликвидности предприятия.