- •1.1.2 Учет операций по расчетным и другим счетам в банке
- •1.1.3 Учет расчетов с подотчетными лицами
- •1.1.4 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •2.1.5 Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •1.1.6 Учет расчетов по налогам и сборам
- •1.1.7 Учет расчетов по кредитам и займам
- •1.1.8 Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- •1.2 Учет финансовых вложений
- •2.1 Учет основных средств
- •2 Учет внеоборотных активов
- •2.2 Учет нематериальных активов
- •3 Учет материально-производственных запасов
- •Учет материалов
- •Учет готовой продукции
- •Учет животных на выращивании и откорме
- •4 Учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •5 Учет расходов, доходов и финансовых результатов
- •6 Учет капитала
2 Учет внеоборотных активов
2.1 Учет основных средств
Задание 1. Составить акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) № 6 от 20. 05. 20 г. в связи с принятием к бухгалтерскому учету в составе основных средств легкового автомобиля марки OPEL Astra (A-H/NB).
Автомобиль приобретен ООО «Агродом» у ООО «Автоград» в соответствии с договором купли-продажи № 287 от 19.05. 20 г. Паспорт транспортного средства 38 HB 462764. Модель, № двигателя Z16XER 20PU8891, кузов № XWF0AHL69D0002260, цвет кузова – серебристый, мощность двигателя 116 л.с. (85 кВт), рабочий объем двигателя 1598 куб. см, тип двигателя – бензиновый, экологический класс – четвертый, идентификационный номер (VIN) XWF0AHL69D0002260, регистрационный знак М454РН18. Организация-изготовитель – ООО «АВТОТОР Т» (Россия). Первоначальная стоимость 654 000 руб. Приложения к акту о приеме – передаче объекта основных средств – паспорт транспортного средства, техническая документация и свидетельство о регистрации. Автомобиль находится в транспортном отделе. Инвентарный номер – 010 826. Срок полезного использования – 8 лет. Способ амортизации – линейный. Норма амортизации – 12,5%.
Акт составлен и подписан комиссией в составе: председателя комиссии – главного инженера Суворова К.Е. (табельный номер 2712), членов комиссии – начальника транспортного цеха Сомова О.В. и главного механика – Машкова Л.И. Автомобиль принял главный инженер начальнику транспортного цеха. Автомобиль принят на ответственное хранение начальником транспортного цеха. Главным бухгалтером организации Калининой Т.В. сделана отметка об открытии инвентарной карточки учета объекта основных средств № 67 от 20. 05. 20 г.
Задание 2. Открыть инвентарную карточку учета объекта основных средств № 67 от 20. 05. 20 г. на приобретенный легковой автомобиль марки OPEL Astra на основании сведений, представленных в задании 1.
Задание 3. Составить акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) № 5 от 12.05. 20 г. на списание морозильной камеры в связи с ее физическим износом и нецелесообразностью, неэффективностью ремонта. Морозильная камера использовалась в колбасном цехе ООО «Агродом». Списание производится на основании приказа руководителя № 234-П от 11.05. 20 г. Материально - ответственное лицо – Куприн С.Д. (табельный номер – 3387). Предполагаемый срок полезного использования составляет 10 лет, срок фактической эксплуатации – 9 лет 6 месяцев. Первоначальная стоимость – 93 000 руб., сумма накопленной амортизации – 88 350 руб.
Инвентарный номер – 010456, заводской № - 765987. Год выпуска - 20 г., дата принятия к бухгалтерскому учету – 25 ноября 20 г. Содержание драгоценных металлов (серебра) в морозильной камере – 5 г.
В результате осмотра объекта комиссией в составе: председателя комиссии - главного инженера Суворова К.Е., членов комиссии – начальника колбасного цеха – Морозова Е.Э. и главного механика – Машкова Л.И. было принято решение о списании объекта ввиду полного физического износа.
Затраты, связанные с разборкой морозильной камеры, составили: заработная плата рабочим – 1 200 руб., страховые взносы во внебюджетные фонды (сумму определить в соответствии с действующими тарифами).
В результате списания морозильной камеры принят к бухгалтерскому учету лом, содержащий драгоценные металлы на сумму 2 600 руб., который был продан аффинажному заводу, в результате чего получена выручка – 2 600 руб.
Главным бухгалтером внесена отметка о списании морозильной камеры в инвентарной карточке учета объекта основных средств.
Задание 4. Определить корреспонденции счетов и отразить операции движения основных средств в учетных регистрах: журналы-ордера 13, 16 –АПК и ведомость 79-АПК, 80-АПК.
Таблица 28 - Журнал хозяйственных операций по бухгалтерскому учету
основных средств в ООО «Агродом» за май месяц 20 г.
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов |
|
дебет счета |
кредит счета |
|||
|
||||
1.1 |
Счет-фактура № 360, товарная накладная № 278 от 15. 05.20 г., акт о приеме (поступлении) оборудования № 76 от 15. 05.20 г. Акцептован счет ООО «Рособорудование» за поставленное оборудование (мельница, требующая монтажа), в том числе: - покупная стоимость без НДС - НДС Итого |
1 500 000 270 000 1 770 000 |
|
|
1.2 |
Счет-фактура № 568, транспортная накладная № 456 от 15. 05.20 г. Акцептован счет ООО «Транссервис» за доставку оборудования, в том числе: - стоимость услуг без НДС - НДС Итого |
4 500 810 5 310 |
|
|
1.3 |
Акт о приемке-передаче оборудования в монтаж № 76 от 18.05. 20 г. Списана фактическая себестоимость переданного в монтаж оборудования мельницы (сумму определить) |
|
|
|
Продолжение табл.28
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов |
|
дебет счета |
кредит счета |
|||
1.4 |
Акт расхода материалов № 567 от 31.05. 20 г. Списана фактическая себестоимость материалов, использованных при монтаже оборудования |
6 000 |
|
|
1.5 |
Наряд на сдельную работу № 135 от 31. 05. 20 г. Начислена заработная плата работникам организации за выполненные работы по монтажу оборудования |
5 000 |
|
|
1.6 |
Расчет отчислений во внебюджетные фонды Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды в соответствии с действующими тарифами (суммы определить): - в Фонд социального страхования РФ - в Пенсионный фонд РФ - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ - страхование от несчастных случаев на производстве (2,1 %) |
|
|
|
1.7 |
Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) № 7 от 31. 05. 20 г. Принято к бухгалтерскому учету в составе основных средств смонтированное оборудование мельницы (сумму определить) |
|
|
|
|
||||
2.1 |
Счет-фактура № 659, товарная накладная № 713 от 19. 05.20 г., Акцептован счет ООО «Автоград» за автомобиль марки OPEL Astra, в том числе: - покупная стоимость без НДС - НДС Итого |
652 200 117 396 769 596 |
|
|
2.2 |
Авансовый отчет № 369 от 20.05.20 г. Отражены расходы по уплате государственной пошлины, уплаченной через подотчетное лицо, за совершение регистрационных действий в отношении транспортного средства |
1 800 |
|
|
Продолжение табл.28
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов |
||
дебет счета |
кредит счета |
||||
2.3 |
Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) № 6 от 20. 05. 20 г. Принят к бухгалтерскому учету в составе основных средств автомобиль марки OPEL Astra (сумму определить) |
|
|
|
|
в связи с ее ликвидацией |
|||||
3.1 |
Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) № 5 от 12.05. 20 г. Отражено списание морозильной камеры: - списана первоначальная стоимость - списана сумма накопленной амортизации -списана остаточная стоимость (сумму определить) |
93 000
88 350
|
|
|
|
3.2 |
Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) № 5 от 12.05. 20 г. Принят к бухгалтерскому учету лом, содержащий драгоценные металлы, полученный от списания морозильной камеры |
2 600 |
|
|
|
3.3 |
Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) № 5 от 12.05. 20 г. Отражены расходы, связанные с разборкой морозильной камеры: - начислена заработная плата рабочим, занятым разборкой камеры - начислены страховые взносы во внебюджетные фонды (сумму определить) Итого (сумму определить) |
1 200 |
|
|
|
3.4 |
Расчет бухгалтерии Определен финансовый результат от списания холодильной камеры (сумму определить) |
|
|
|
|
в результате его безвозмездной передачи детскому дому |
|||||
|
Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) № 8 от 26. 05. 20 г.
|
|
|
|
|
Окончание табл. 28
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов |
|
дебет счета |
кредит счета |
|||
4.1 |
Отражено списание автомобиля марки «OPEL Zafira», переданного безвозмездно: - списана первоначальная стоимость - списана сумма накопленной амортизации -списана остаточная стоимость (сумму определить) |
540 000
308 571
|
|
|
4.2 |
Счет-фактура № 567 от 28. 05. 20 г., запись в книге продаж Начислен НДС по безвозмездно переданному автомобилю |
41 657 |
|
|
4.3 |
Расчет бухгалтерии Определен финансовый результат от безвозмездной передачи автомобиля (сумму определить) |
|
|
|
в счет вклада в уставный капитал ООО «Заря» |
||||
5.1 |
Учредительный договор ООО «Заря», бухгалтерская справка № 66 от 29. 05. 20 г. Отражена задолженность организации по вкладу в уставный капитал |
10 000 |
|
|
5.1 |
Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) № 9 от 30. 05. 20 г. Отражено списание оборудования, переданного в счет вклада в уставный капитал: - списана первоначальная стоимость - списана сумма накопленной амортизации -списана остаточная стоимость (сумму определить) |
41 000
32 800 |
|
|
5.2 |
Бухгалтерская справка № 67 от 30. 05. 20 г. Отражена сумма превышения денежной оценки оборудования, согласованной учредителями, над его остаточной стоимостью (сумму определить) |
|
|
|
5.3 |
Восстановлена сумма НДС, ранее принятая к вычету, в сумме, приходящейся на остаточную стоимость переданного в уставный капитал оборудования |
1 476 |
|
|
Задание 5. Произведите расчет амортизационных отчислений по объекту основных средств первоначальной стоимостью 72 000 рублей и сроком полезного использования 5 лет:
а) линейным способом;
б) способом уменьшаемого остатка;
в) способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
г) способом списания стоимости пропорционально объему продукции.
Расчеты произведите в таблицах 29, 30, 31, 32.
Таблица 29 - Расчет суммы амортизационных отчислений и остаточной
стоимости основного средства линейным способом
Год |
Первоначальная стоимость, руб. |
Норма амортизации, % |
Сумма амортизационных отчислений, руб. |
Остаточная стоимость на конец года, руб. |
|
годовая |
месячная |
||||
Первый |
|
|
|
|
|
Второй |
|
|
|
|
|
Третий |
|
|
|
|
|
Четвертый |
|
|
|
|
|
Пятый |
|
|
|
|
|
Всего |
× |
× |
|
× |
× |
Таблица 30 - Расчет суммы амортизационных отчислений и остаточной
стоимости основного средства способом уменьшаемого остатка
Год |
Остаточная стоимость на начало года, руб. |
Норма амортизации, % |
Коэффициент ускорения, установленный организацией |
Сумма амортизационных отчислений, руб. |
Остаточная стоимость на конец года, руб. |
|
годовая |
месячная |
|||||
Первый |
|
|
2 |
|
|
|
Второй |
|
|
2 |
|
|
|
Третий |
|
|
2 |
|
|
|
Четвертый |
|
|
2 |
|
|
|
Пятый |
|
|
2 |
|
|
|
Всего |
× |
× |
× |
|
× |
× |
Таблица 31 - Расчет суммы амортизационных отчислений и остаточной
стоимости основного средства способом по сумме чисел лет срока полезного
использования
Год |
Первоначальная стоимость, руб. |
Норма амортизационных отчислений (число лет до конца срока службы объекта / сумма чисел лет срока полезного использования) |
Сумма амортизационных отчислений, руб. |
Остаточная стоимость, руб. |
|
годовая |
месячная |
||||
Первый |
|
|
|
|
|
Второй |
|
|
|
|
|
Третий |
|
|
|
|
|
Четвертый |
|
|
|
|
|
Пятый |
|
|
|
|
|
Всего х |
|
× |
х |
||
Таблица 32 - Расчет суммы амортизационных отчислений и остаточной стоимости основного средства пропорционально объему произведенной продукции
Год |
Первоначальная стоимость, руб. |
Норма амортизационных отчислений, руб./ед. продукции
|
Объем продукции, ед. |
Амортизационные отчисления, руб. |
Остаточная стоимость, руб. |
Первый |
|
|
5 000 |
|
|
Второй |
|
4 900 |
|
|
|
Третий |
|
4 800 |
|
|
|
Четвертый |
|
4 600 |
|
|
|
Пятый |
|
4 900 |
|
|
|
Всего х |
24 200 |
|
х |
||
Задание 6. Составить бухгалтерские проводки по учету операций ремонта основных средств
Таблица 33 - Журнал хозяйственных операций по учету ремонта основных средств в ООО «Агродом» за май месяц 20 г.
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов |
|
дебет счета |
кредит счета |
|||
(ремонт осуществляется в ремонтной мастерской организации) |
||||
1.1 |
Наряд на сдельную работу № 56 от 31 мая 20 г. Начислена заработная плата работникам ремонтной мастерской по ремонту автомобиля |
3 000 |
|
|
Продолжение табл. 33
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов |
||
дебет счета |
кредит счета |
||||
1.2 |
Расчет бухгалтерии Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды от суммы заработной платы работников ремонтной мастерской в соответствии с действующими страховыми тарифами (сумму определить): - в Фонд социального страхования РФ - в Пенсионный фонд РФ - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ - страхование от несчастных случаев на производстве (2,1 %) |
|
|
|
|
1.3 |
Акт расхода материалов № 89 от 20 мая 20 г. Списана фактическая себестоимость использованных при ремонте автомобиля ремонтных материалов |
5 200 |
|
|
|
1.4 |
Ведомость расчета амортизации Начислены амортизационные отчисления по оборудованию, используемому в ремонтной мастерской |
2 300 |
|
|
|
1.5 |
Акт приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств № 67 от 31 мая 20 г. Списываются фактические затраты по ремонту автомобиля в состав общехозяйственных расходов (сумму определить) |
|
|
|
|
2.Операции ремонта основных средств, проводимого сторонней организацией |
|||||
2.1 |
Счет – фактура № 189, акт приемки-сдачи выполненных работ № 187, справка о стоимости выполненных работ № 187 от 23 мая 20 г.
|
|
|
|
|
Окончание табл.33
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов |
|
дебет счета |
кредит счета |
|||
|
Акцептован счет ООО «Стройкомфорт» по ремонту крыши колбасного цеха, в том числе: - стоимость ремонтных работ без НДС - НДС Итого |
420 000 75 600 495 600 |
|
|
2.2 |
Выписка банка с расчетного счета от 25 мая 20 г., платежное поручение № 234 от 24 мая 20 г. Перечислены денежные средства с расчетного счета в погашение задолжености ООО «Стройкомфорт» за выполненные ремонтные работы |
495 600 |
|
|
Задание 7. Составить бухгалтерские проводки по отражению в бухгалтерском учете операций переоценки основных средств.
Таблица 34 - Журнал хозяйственных операций по учету переоценки основных средств в ООО «Агродом» по состоянию на 31 декабря 20 г.
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов |
|
дебет счета |
кредит счета |
|||
|
||||
1.1 |
Отражено увеличение стоимости оборудования на сумму превышения текущей восстановительной стоимости над его первоначальной стоимостью |
400 000 |
|
|
1.2 |
Отражено увеличение стоимости амортизации оборудования на сумму превышения величины амортизации на дату проведения переоценки и ранее накопленной суммой амортизации |
200 000 |
|
|
|
||||
2.1 |
Отражено уменьшение стоимости автомобиля на сумму разницы между текущей восстановительной стоимостью над его первоначальной стоимостью |
100 000 |
|
|
2.2 |
Отражено уменьшение суммы амортизации автомобиля на сумму разницы между величиной амортизации автомобиля на дату проведения переоценки и ранее накопленной суммой амортизации |
66 000 |
|
|
Окончание табл.34
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов |
|
дебет счета |
кредит счета |
|||
в предыдущем периоде проводилась их уценка |
||||
3.1 |
Отражено увеличение стоимости оборудования: - на сумму дооценки, равную сумме уценки прошлого периода - на сумму дооценки, превышающую сумму уценки прошлого периода Итого |
300 000
100 000 400 000 |
|
|
3.2 |
Отражено увеличение суммы амортизации оборудования: - на сумму дооценки, равную сумме уценки прошлого периода - на сумму дооценки, превышающую сумму уценки прошлого периода Итого |
150 000
50 000 200 000 |
|
|
4.Уценка основных средств, при условии, что в предыдущем периоде проводилась их дооценка |
||||
4.1 |
Отражено уменьшение стоимости оборудования: - на сумму уценки, равную сумме дооценки прошлого периода - на сумму уценки, превышающую сумму дооценки прошлого периода Итого |
50 000
50 000 100 000 |
|
|
4.2 |
Отражено уменьшение суммы амортизации оборудования: - на сумму уценки, равную сумме дооценки прошлого периода - на сумму уценки, превышающую сумму дооценки прошлого периода Итого |
33 000
33 000 66 000 |
|
|
Задание 8. Составить бухгалтерские проводки по отражению в бухгалтерском учете операций аренды основных средств у арендодателя, при условии, что:
1) операции аренды являются для арендодателя обычным видом деятельности;
2) операции аренды не являются для арендодателя обычным видом деятельности.
Таблица 35 - Журнал хозяйственных операций по учету аренды основных средств у арендодателя
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов |
|
дебет счета |
кредит счета |
|||
Операции по передаче имущества в аренду |
||||
1 |
Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) Передан в аренду объект основных средств |
320 000 |
|
|
Операции, связанные с признанием и отражением в бухгалтерском учете расходов и доходов от сдачи имущества в аренду |
||||
2 |
Ведомость расчета амортизации Начислена амортизация объекта основных средств, переданного в аренду |
3 810 |
|
|
3 |
Счет-фактура Начислена арендная плата, причитающаяся к получению от арендатора |
5 900 |
|
|
4 |
Счет-фактура Начислен НДС с суммы арендной платы |
900 |
|
|
5 |
Бухгалтерская справка Затраты по арендной деятельности признаны расходами от обычных видов деятельности периода |
3 810 |
|
|
6 |
Расчет бухгалтерии Определен финансовый результат от операций предоставления имущества в аренду |
|
|
|
7 |
Выписка банка, платежное поручение На расчетный счет зачислена арендная плата |
|
|
|
Операции по возврату переданного в аренду имущества по окончании срока действия договора аренды |
||||
8 |
Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) Отражен возврат имущества, ранее переданного в аренду |
|
|
|
Задание 9. Составить бухгалтерские проводки по отражению в бухгалтерском учете операций аренды основных средств у арендатора, при условии, что основные средства, полученные в аренду, используются в основном производстве.
Таблица 36 - Журнал хозяйственных операций по учету аренды основных средств у арендатора
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов |
|
дебет счета |
кредит счета |
|||
Операции по получению имущества в аренду |
||||
1 |
Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) Получен в аренду объект основных средств |
320 000 |
|
|
Операции по начислению и перечислению арендной платы |
||||
2 |
Счет-фактура Начислена арендная плата, подлежащая перечислению арендодателю, в том числе: - сумма арендной платы без НДС - НДС с арендной платы Итого |
5 000 900 5 900 |
|
|
3 |
Выписка банка, платежное поручение Перечислены денежные средства с расчетного счета арендодателю в счет погашения задолженности по арендной плате |
|
|
|
Операции по возврату имущества арендодателю по окончании срока действия договора аренды |
||||
4 |
Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) Отражен возврат имущества арендодателю, ранее полученного в аренду |
|
|
|