3.1.8 План производства
Этот раздел бизнес-плана готовится только той фирмой, которая собирается заниматься производством. Раздел должен показать, что предприятие в состоянии производить необходимое количество продукции в нужные сроки и с требуемым качеством.
Структура раздела "План производства" имеет следующий вид:
местонахождение предприятия;.
государственное и правовое регулирование;
технология производства (оценка существующей технологии, направления совершенствования и развития технологии, предусмотренные бизнес-планом);
производственное кооперирование;
контроль производственного процесса;
система охраны окружающей среды;
производственная программа;
производственные мощности и их развитие;
потребность в долгосрочных активах;
потребность в оборотных средствах;
прогноз затрат.
Для непроизводственных фирм первые два пункта отражаются в разделе "Описание предприятия и отрасли".
Потребность в долгосрочных активах, оборотных средствах и прогноз затрат определяются в разделе "Финансовый план".
Подробный расчет производственной мощности, потребности в долгосрочных активах и оборотных средствах выполняется в бизнес-плане создания нового предприятия или структурного подразделения. Для действующих предприятий указывается уровень использования производственной мощности, дается краткая характеристика имеющихся долгосрочных активов. Корректировка величины оборотных средств производится в финансовом разделе бизнес-плана на основе использования коэффициентного метода нормирования оборотных средств (исходя из темпов роста объема производства и улучшения использования оборотных средств).
Раздел заканчивается расчетами издержек производства и себестоимости производимой продукции (к разделу прикладываются калькуляция выпускаемой продукции и расчеты по всем статьям сметы затрат на производство).
В курсовом проекте прогноз затрат может быть выполнен с использованием укрупненного метода - по технико-экономическим факторам. Данный метод предполагает расчет проектных показателей, исходя из отчетных данных, с учетом запланированных организационно-технических мероприятий.
3.1.9 Организационный план
Структура раздела "Организационный план" может иметь следующий вид:
организационная структура (производственно-технологическая структура предприятия, организационная структура управления);
ключевой управленческий персонал;
совет директоров;
профессиональные советники и услуги;
персонал;
социальная инфраструктура;
календарный план;
правовое обеспечение деятельности предприятия.
Календарный план (график) приводится для вновь создаваемых предприятий, а также при осуществлении крупномасштабных предпринимательских проектов и мероприятий на действующем предприятии. В нем указывается время и взаимосвязь главных событий, способствующих внедрению проекта и реализующих его цели.
3.1.10 Финансовый план
Раздел объединяет два направления:
финансово-экономические результаты деятельности предприятия;
планирование основных финансовых показателей.
1) Финансово-экономические результаты деятельности
предприятия
Финансовая отчетность предприятия. В разделе "Финансовый план" или в Приложении к бизнес-плану могут быть включены финансовые документы последнего отчетного периода: отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств, баланс активов и пассивов предприятия.
В настоящее время в России активно проводится работа по сближению используемых форм бухгалтерской, статистической и банковской отчетности, применяемых в международной практике, поэтому в бизнес-плане целесообразно использование форм, рекомендуемых Международным комитетом по стандартам бухгалтерского учета. В этой связи данные бухгалтерской отчетности следует привести к виду, обеспечивающему возможность их использования в процессе финансового анализа на основе методик, соответствующих международным стандартам.
Анализ финансово-экономического состояния предприятия. Анализ финансово-экономического состояния предприятия проводится на основе данных финансовой отчетности предприятия с использованием совокупности технико-экономических и финансовых показателей за три последних года, представленных в Приложении (таблица 25).
При анализе финансово-экономического состояния предприятия прежде всего необходимо установить, выполняется ли следующее "золотое правило", характеризующее экономическую деятельность предприятия:
,
(2)
где
- темп изменения балансовой прибыли, %;
- темп изменения объема реализации, %;
- темп изменения авансированного
капитала, %.
Давая общую оценку деятельности
предприятия можно определить форму
экономического роста,
,
путем сопоставления экстенсивных и
интенсивных факторов:
(3)
где
- индекс производительности труда;
- индекс фондоотдачи;
- индекс численности;
- индекс основных фондов.
Если > 1, то предприятие развивалось преимущественно за счет интенсивных факторов. При < 1 его рост характеризуется как экстенсивный.
Оценку финансовой устойчивости предприятия целесообразно дополнить анализом абсолютных показателей, на основе которых можно установить тип финансовой устойчивости предприятия:
абсолютная финансовая устойчивость;
нормальная финансовая устойчивость;
неустойчивое финансовое состояние;
кризисное финансовое состояние.
Анализ финансово-экономического состояния предприятия завершается комплексной сравнительной оценкой финансового состояния, рентабельности и деловой активности предприятия, основанной на теории и методике финансового анализа предприятий в условиях рыночных отношений.
Если бизнес-план разрабатывается по бизнес-линии или подразделению предприятия, то в данном подразделе выполняется анализ основных технико-экономических показателей деятельности подразделения или производства продукции (услуг). В бизнес-плане вновь создаваемых предприятий, подразделений, бизнес-линий этот подраздел отсутствует.
2) Планирование основных финансовых показателей
Плановые документы. В финансовом плане составляется прогноз прибылей и убытков, баланса предприятия, движения денежных средств. Финансовое прогнозирование может осуществляться с использованием косвенного или прямого методов прогнозирования. В курсовой работе рекомендуется использовать косвенный метод, в частности, метод процента от продаж. Структура плановых документов должна соответствовать требованиям международных стандартов.
В бизнес-плане по бизнес-линии или подразделению предприятия прогнозный баланс не составляется.
Финансовая оценка проекта. Финансовая оценка проекта включает расчет и анализ основных показателей деятельности предприятия по проекту, а также комплексную оценку финансово-экономического состояния предприятия. Перечень технико-экономических и финансовых показателей предприятия представлен в Приложении А (таблица А 25).
При разработке бизнес-плана по бизнес-линии или подразделению предприятия производится расчет и анализ основных технико-экономических показателей деятельности подразделения или производства продукции (услуги).
Прогноз запаса финансовой прочности. В бизнес-плане графическим или аналитическим путем определяется критический объем продаж (точка безубыточности или порог рентабельности) и запас финансовой прочности предприятия.