Тема 2. План счетов бухгалтерского учета и характеристика важнейших субъектов, отражающих экспортно-импортные операции

Практическое занятие 1

Контрольные вопросы

1. В чем состоят особенности построения Плана счетов бухгалтерского учета внешнеэкономической деятельности?

2. К каким счетам, отражающим экспортно-импортные операции, целесообразно открыть субсчета второго и третьего порядка?

3. Какие положения должны найти свое обязательное отражение в учетной политике организации в целях учета, контроля и налогообложения экспортно-импортных операций?

4. Постоянные представительства иностранных организаций являются налогоплательщиками в России?

5. Каким субсчетом следует отразить наличие в кассе организации иностранной валюты?

6. Следует ли в обязательном порядке отражать на субсчетах второго и третьего порядка наличие валютного счета организации за рубежом?

Тема 3. Учет валютных операций

Практическое занятие 2

Контрольные задания

Задача 1

1 июля российская фирма ООО «Аист» реа­лизовала итальянской компании «Парма» партию товаров на сумму 110000 евро.

9 июля деньги от иностранного покупателя в пол­ной сумме поступили на транзитный счет ООО «Аист». В этот же день российская сторона оплатила из по­лученных средств транспортно-экспедиционные рас­ходы, связанные с доставкой груза (9900 евро), и комиссию банка за выполнение функций аген­та валютного контроля (100 евро, в т.ч. НДС-15,25 евро).

13 июля ООО «Аист» передал в банк идентификаци­онную справку и распоряжение на продажу доли (10%) валютной выручки - 10000 евро ((110000 EUR - 9900 EUR – 100 EUR) х 10%). В этот же день банк депонировал указанную сумму на от­дельный лицевой счет и зачислил остаток валюты на текущий счет ООО «Аист».

15 июля банк продал валюту по рыночному курсу (43,9 руб./EUR), а вырученные деньги зачислил на расчетный счет фирмы. При продаже валюты была удержана комиссия в размере 855 руб. (НДС не обла­гается).

Предположим, что курс ЦБ РФ cоставляет:

- на 9 июля - 44,6 руб./EUR;

- на 13 июля - 44,4 руб./ЕUR;

- на 15 июля - 44,2 руб./ЕUR.

Задание:

1. Составить бухгалтерские проводки на 9, 13 и 15 июля.

2. Определить сумму курсовых разниц с 9 по 13 июля, с 13 по 15 июля.

3. Рассчитать сумму внереализационных расходов в налоговом учете.

Задача 2

В иоле ООО «Весна» получило товары от иностранного поставщика. В августе предприятие должно погасить перед ним свою за­долженность, сумма которой составляет 40000 долларов США.

По поручению ООО «Весна» банк купил доллары США по курсу 26 руб./USD. На дату зачисления денег на транзитный валютный счет курс ЦБ РФ составил 25,5 руб./USD; в день перечисления валюты поставщику курс равнялся 25,6 руб./USD.

За покупку валюты банк удержал с расчетного счета ООО «Весна» 3000 рублей.

ООО «Весна» на покупку валюты выделило 1292000 рублей.

Задание:

1. Составить бухгалтерские проводки по покупке валюты.

2. Определить сумму курсовых разниц по транзитному валютному счету.

3. Определить состав и сумму внереализационных доходов и расходов в налоговом учете.

4. Определить финансовый результат от покупки валюты.

Задача 3

Машиностроительное предприятие ООО «Торес» отгрузило для ЗАО «Восход» готовую продукцию - станок. Его стоимость согласно выставленному счету составила 7080 у.е. (в т.ч. НДС — 1080 у.е.). Условные единицы приравнивались к официаль­ному курсу доллара США.

Курс доллара на дату отгрузки составил 30,5 руб./USD. Основное средство было оплачено ЗАО «Восход» спустя 10 дней. Курс доллара на день платежа составил 30,9 руб./USD.

В налоговом ЗАО «Восход» согласно учетной политике суммовые разницы по основным средствам и МПЗ учитываются в составе внереализационных доходов и расходов.

Задание:

1.Определить размер курсовых разниц в ООО «Торес» и ЗАО «Восход».

2.Определить первоначальную стоимость станка в бухгалтерском и налоговом учете в ЗАО «Восход».

3.Составить бухгалтерские записи для продавца и покупателя.

Задача 4

ЗАО «Вест» получило материалы от иностранного поставщика. Задолженность за материалы составляет 20000 долл. США.

По поручению ЗАО «Вест» коммерческий банк купил доллары США по курсу 30,5 руб. На дату зачисления денег на валютный счет официальный курс доллара США составил 29,8 руб., на день перечисления поставщику - 29,9 руб.

За покупку долларов США банк удержал с ЗАО «Вест» комиссион­ное вознаграждение - 1000 руб.

ЗАО «Вест» на покупку иностранной валюты выделило 625000 руб.

Задание:

1.Определить сумму курсовых разниц по валютному счету.

2.Определить состав и сумму внереализационных доходов и расходов в налоговом учете.

Практическое занятие 3

Задача 5

На транзитный валютный счет ООО «Трест» поступила экспортная выручка - 50000 долл. США. ООО «Трест» поручило банку продать 10 процентов выручки (5000 долл. США). Оставшиеся деньги были перечислены на текущий валют­ный счет. За продажу валюты банку уплачено 3000 руб.

Курс доллара США, установленный ЦБ РФ на дату поступ­ления экспортной выручки и на дату списания валюты, был равен 25 руб. На день продажи валюты и зачисления средств на расчетный счет курс ЦБ РФ составлял 25,5 руб. Банк продал валюту по курсу 25,2 руб.

Задание:

1. Определить сумму курсовых разниц по счету 57 и 52.

2. Определить финансовый результат от продажи валюты.

3. Определить в налоговом учете сумму и состав внереализационных доходов и расходов.

Задача 6

ООО «Магия» приобрело грузовой автомобиль у ЗАО «Транссервис» за 11800 у.е. (в т.ч. НДС - 1800 у.е.). Согласно договору купли-продажи, курс условной единицы равен курсу доллара США. На дату оприходования ав­томобиля курс доллара составлял 24 руб., а на дату оплаты – 24,5 руб. Ав­томобиль введен в эксплуатацию после его оплаты. Курс доллара на дату ввода в эксплуатацию автомобиля составил 25,6 руб.

Услуги сторонней организации, которая доставила автомобиль, стоят 23600 руб. (в т.ч. НДС - 3600 руб.). Расходы, связанные с постановкой автомобиля на учет в ГИБДД, равны 5000 руб. Эта сумма была выдана водителю под отчет.

Задание:

1.Определить первоначальную стоимость автомобиля.

2.Определить размер курсовых разниц.

3.Составить бухгалтерские записи по покупке автомобиля.

Задача 7

ОАО «Карат» приобрело листы ДСП стоимостью 3500 долл. На таможне были уплачены:

- таможенный сбор (определить размер);

- НДС 18% (определить размер).

Курс доллара США, установленный ЦБ РФ, составил на дату:

-таможенного оформления ГТД – 30,2 руб.;

-когда листы ДСП были оприходованы – 30,5 руб.;

-оплаты листов ДСП– 32,5 руб.

Задание:

1.Определить размер курсовых разниц по кредиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете.

2.Определить покупную стоимость материалов на дату оприходования.

Задача 8

ООО «Пласт» приобрело древесину за 840 у. е. (в т. ч. НДС - 140 у. е.).

Как указано в договоре, одна условная единица - это один доллар США. Курс доллара США, установленный Центральным банком РФ, составил на дату:

-оприходования древесины - 24 руб.;

- оплаты древесины – 24,5 руб.

Учетной политикой для целей налогового учета ООО «Пласт» установлено, что суммовые разницы отражаются в составе внереализационных доходов и расходов.

Задание:

1.Определить размер курсовых разниц у покупателя в бухгалтерском учете.

2.Определить размер суммовых разниц в составе внереализационных доходов или расходов при расчете налога на прибыль.

Задача 9

Стоимость услуги, которую оказало ООО «Ракета», составила 2360 у.е. (в т.ч. НДС - 360 у.е.). Согласно договору, одна условная единица равна одному доллару США. На дату подписания акта об оказанных услугах курс доллара составил 31 руб./USD. А в момент, когда поступили деньги на расчетный счет, курс составил 32 руб./USD.

Задание:

1.Отразить бухгалтерскими проводками выручку, начислить НДС с выручки.

2.Определить размер курсовых разниц по расчетам с покупателями в бухгалтерском учете.

3. Уточнить в налоговом учете доход от реализации услуг.

Задача 10

ООО «Нива» приобрело материалы за 1200 условных единиц (в том числе НДС - 200 у.е.). Условные единицы приравнивались к официальному курсу доллара США. На момент отгрузки материалов курс был установлен в размере 32 руб./USD), а на момент оплаты - 30,5руб./USD. В учетной политике фирмы в целях бухгалтерского учета предусмотрено учитывать приобретение материалов на счете 10; суммовые разницы в налоговом учете учитывают в составе внереализационных доходов или расходов.

Задание:

1.Отразить оприходование материалов и учесть «входной» НДС.

2.Определить размер курсовых разниц у покупателя в бухгалтерском учете и суммовых разниц – в налоговом учете.

Задача 11

Стоимость основных средств, выраженная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли на дату перехода права собственности от продавца к покупателю; после оприходования основных средств их стоимость не пересчитывается.

ООО «Карат» приобрело у иностранного поставщика станок стоимостью 5000 долл. США. Предварительно (15 января) был перечислен аванс в размере 50% от контрактной стоимости станка. На таможне (3 февраля) был уплачен НДС в сумме 900 долл. 3 февраля право собственности на станок перешло к ООО «Карат». Фирма оплатила оставшуюся часть стоимости станка в долларах США 10 февраля.

Курс доллара США составил:

- на дату перечисления аванса – 31,5 руб./USD;

- на 3 февраля - 32 руб./USD;

- на 10 февраля – 33 руб./USD.

Чтобы упростить пример, начисление таможенных платежей и сборов мы не рассматриваем.

Задание:

1.Составит бухгалтерские записи на 15 января, 3 и 10 февраля.

1.Определить первоначальную стоимость станка.

2.Рассчитать сумму курсовых разниц по расчетам с поставщиками.

Задача 12

Немецкая фирма «Bosh» 21 января внесла в качестве вклада в уставный капитал ООО «Карат» 18000 долл. США. Дата государственной регистрации ООО «Карат» - 20 января.

Курс доллара США составил:

на 20 января - 24,2 руб./USD;

на 21 января - 24, 6 руб./USD

Задание:

1.Отразить бухгалтерские проводки на 20 и 21 января.

2.Рассчитать сумму курсовых разниц по вкладу в уставный капитал.

Практическое занятие 4

Задача 13

ООО «Карат» 17 апреля получило выручку в сумме 100000 андоррских песет. Курс андоррских песет к рублю не установлен.

Курс доллара США к андоррской песете - 50 ADP/USD

Курс доллара США к рублю - 26 руб./USD

Задание:

1.Определиь выручку ООО «Карат» в рублях и долларах.