Контрольные вопросы

1. Какие понятия и определения приводятся в Федеральном Законе «О валютном регулировании и валютном контроле»?

2. Как долго может находиться в кассе организации не выданная в подотчет валюта?

3. Каким образом осуществляется контроль средств на валютных счетах организации уполномоченным банком?

4. В каких случаях организация может использовать конверсионные операции в иностранной валюте?

5. Облагаются ли НДС средства, внесенные иностранным инвестором в качестве взноса в уставный капитал организации?

6. Учитывается ли убыток от продажи или покупки иностранной валюты при налогообложении прибыли?

7. В каких ситуациях в налоговым учете возникают суммовые разницы?

8. Какая ответственность за нарушение валютного законодательства предусмотрена при незачислении валютной выручки в срок, обусловленный контрактом?

9. Какие органы осуществляют валютное регулирование и валютный контроль в РФ?

10. Выгодно ли подотчетному лицу вести расчеты пластиковыми карточками в загранкомандировке?

11. Какие из международных способов расчетов целесообразнее использовать в условиях финансовой нестабильности?

12. Валютные операции между резидентами осуществляются с ограничениями?

13. Подлежат ли пересчету на отчетную дату полученные резидентом валютные кредиты и займы?

Тема 4. Учет экспортных операций

Практическое занятие 6

Контрольные задания

Задача 27

В сентябре ООО «Рикша» заключило дого­вор на поставку своей продукции.

Стоимость партии 11800 у.е. (в т. ч. НДС - 1800 у.е.). Расчеты с покупателя­ми проводятся в рублях по курсу ЦБ РФ на день оплаты. Товары отгружены 20 сентября, когда доллар стоил 30,3 руб., а оплачены 30 октября, когда курс по­высился до 30,5 руб./USD.

Задание:

1.Определить налоговую базу по НДС у продавца.

2.Составить бухгалтерские записи по отражению выручки и курсовой разницы по задолженности покупателей.

Задача 28

20 сентября ОАО «Фрегат» реализо­вало партию мебели стоимостью 23600 долл. США (в т. ч. НДС - 3600 долл. США). По договору расчеты с покупателем производятся в течение 10 дней после отгрузки в долларах по курсу Банка России, действующе­му на день оплаты. 30 сентября покупатель перечислил на счет ОАО «Фрегат» всю сумму долга.

Курс доллара: на 20 сентября— 30,3 руб./USD,

на 30 сентября - 31,4 руб./USD.

Задание:

1.Отразить бухгалтерскими проводками начисление и поступление экспортной выручки.

2.Рассчитать размер курсовых разниц у продавца.

Задача 29

В марте ЗАО «Стальэкспорт» заключило контракт на поставку в Грецию 1000 тонн стали собственного производства. По условиям контрак­та право собственности переходит к покупателю в момент передачи перевозчику товара, который прошел таможенное оформление. Оплата производится через два месяца после отгрузки.

ЗАО «Стальэкспорт» 5 апреля произвело таможенное оформление 1000 тонн стали и передало их перевозчику. На эту дату право собственности и риск случайной гибели на товар перешли к иностранному покупателю. Таможенная стоимость одной тон­ны составила 800 долл. США. Ставка таможенной пошлины по данному виду стали равна 5 процентам.

Себестоимость одной тонны стали - 10000 руб. Сумма «входного» НДС по этому товару составила 2000 тыс. руб.

Официальный курс доллара США, установленный ЦБ РФ на 5 апреля, равен 30 руб.

15 мая на транзитный валютный счет ЗАО «Стальэкспорт» посту­пила оплата от иностранного покупателя. В этот день официальный курс долла­ра США, установленный ЦБ РФ, составил 31 руб.

Получив деньги от иностранного партнера, ЗАО «Стальэкспорт» в июне того же года представило в налоговый орган документы, подтверждающие экспорт. В июне было получено подтверждение из таможни о том, что груз полностью вывезен с территории ТС, поэтому в декларации за II квартал был списан к вычету «входной» НДС.

Задание:

1.Составить бухгалтерские записи по начислению и получению экспортной выручки на 5 апреля и 15 мая.

2.Рассчитать размер экспортных пошлин и таможенных сборов, отразить их начисление и оплату.

3.Определить финансовый результат от продажи продукции.

4.Рассчитать курсовую разницу по счету 62.

5.Списать к вычету «входной» НДС.

Задача 30

По условию контракта стоимость отгруженной на экспорт продукции составляет 52000 долл. США. Поставка осуществляется на условиях FCA. Право собственности переходит к покупателю в момент передачи товаров перевозчику.

Отгрузка продукции со склада продавца произведена 29 декабря. Фактическая себестоимость отгруженной продукции составляет 1100 тыс. руб.

Организация оплатила установленные таможенные сборы и вывозную таможенную пошлину в размере 60 тыс. руб.

Товар сдан перевозчику в январе следующего года. Транспортные расходы составили 17700 руб., в том числе НДС - 2700 руб. Валютная выручка поступила на транзитный счет покупателя в январе.

Курс доллара, установленный ЦБ РФ на дату передачи товара перевозчику, уплаты таможенных платежей и оформления грузовой таможенной декларации, составляет 30,86 руб. за долл. США; на дату поступления оплаты - 31,90 руб. за долл. США. Согласно учетной политике, расходы на продажу в бухгалтерском и налоговом учете полностью списываются на счет 90.

Задание:

1.Составить бухгалтерские записи по продаже продукции на экспорт: на дату отгрузки товара, на дату сдачи товара перевозчику и т.д.

2.Отразить на счетах начисление и оплату таможенных пошлин и сборов.

2.Определить результат от продажи продукции на экспорт.

3.Рассчитать сумму курсовых разниц по счету 62.

Задача 31

ЗАО «Карт» заключило с немецкой фирмой «BOSCH» контракт на поставку партии картона, стоимость которого 30000 евро.

27 июня эта сумма поступила на транзитный валютный счет ЗАО «Карт». 10 % от этой суммы ЗАО «Карт» продало 1 июля. Вознаграждение банка составило: 3000 руб. за продажу валюты и 2500 руб. - за ее покупку.

Допустим, что ЗАО «Карт» так и не отгрузило картон фирме «BOSCH». Но 27 июня ЗАО «Карт» получило от немецкого партнера 30000 евро аванса. Эту сумму вернули 9 июля несостоявшемуся покупателю. Для этого 8 июля банк по поручению ЗАО "Карт" купил 15000 евро по курсу 34,73 руб.

ЦБ РФ установил следующий курс рубля по отношению к евро:

- 44,93 руб. – на 27 июня;

-44,71 руб. – на 30 июня;

-44,72 руб. – на 1 июля;

- 44,70 руб. - на 8 июля;

- 44,43 руб. - на 9 июля.

Задание:

1. Отразить на счетах получение аванса в валюте.

2.Рассчитать курсовые разницы по счету 62 на конец квартала, а также с 30 июня по 9 июля.

3. Рассчитать курсовые разницы по счету 52 (по транзитному и текущему отдельно) на конец квартала, а также с 1 по 8 июля, с 8 по 9 июля.

4. Составить проводки на продажу и покупку валюты.

4.Определить состав и размер внереализационных доходов и расходов в налоговом учете.

Задача 32

ЗАО «Строймаш» приобрело у поставщика материал весом 10 000 кг по цене 59 руб. за 1 кг, в том числе НДС (18%) - 9 руб.

Расходы на приобретение материала составили 590 тыс. руб., в том числе НДС (18%) - 90000 руб.

В отчетном периоде из этого материала было произведено два вида продукции:

продукция «А», предназначенная для продажи на внутреннем рынке, - 7000 ед.;

продукция «Б», предназначенная для экспорта, - 3000 ед.

Норма расхода материала: на единицу продукции «А» - 0,3 кг

на единицу продукции «Б» - 0,6 кг

Рассчитана стоимость материала, израсходованного на изготовление:

продукции «А», облагаемой по ставке 18%, - 105000 руб. (0,3 кг х 7000 ед. х 50 руб.);

продукции «Б», облагаемой по ставке 0%, - 90000 руб. (0,6 кг х 3000 ед. х 50 руб.).

Задание:

1.Рассчитать сумму НДС, подлежащую вычету по экспортной продукции.