5. Учет денежных средств на расчетном, валютном и специальных счетах банка

Все свободные денежные средства организации обязаны хранить в банке, для этого им открывают р/сч. Для открытия р/сч в банк необходимо представить следующие документы:

- заявление в установленной форме

- копии учредительных документов заверенных нотариусом

- копию свидетельства о регистрации

- копию приказа о назначении главного бухгалтера

- копию оттиска печати

- подписи руководителя и главного бухгалтера

- копию свидетельства о регистрации в налоговой службе

Организация может открывать несколько р/сч в различных учреждениях банка. На р/сч организации зачисляется выручка за проданную продукцию, оказанные услуги, сверх лимита остатка из кассы, дебиторская задолженность, штрафы и др. поступления.

С р/сч выдают деньги на з/пл, оплату счетов, налоги в бюджет и внебюджетные фонды, возврат займа, оплата различных видов кредиторской задолженности и др.

Все операции банк производит с письменного разрешения вкладчика, без письменного разрешения – оплата штрафов. В бесспорном порядке оплачиваются счета за коммунальные услуги.

Если у организации недостаточно средств для осуществления всех платежей, то банк соблюдает очередность платежей – в 1-ю очередь оплата несчастных случаев на производстве, алименты, выдача з/пл, на оплату налогов, потом все остальные счета. Если средств достаточно, то банк осуществляет платежи по мере поступления документов.

Для совершения банковских операций предусмотрена типовая документация:

- платежное поручение – составляется при перечислении денег со счета владельца на р/сч др. организации

- платежное требование-поручение – составляется поставщиком, а затем плательщиком

- чек на получение наличных денег в кассу

- объявление на взнос наличными

- мемориальный ордер – составляет банк при снятии денег с р/сч за банковское обслуживание и % за пользование кредитом

- заявление на аккредитив

- распоряжение - составляют и высылают в банк налоговые органы

Регулярно (по мере осуществления операций) банк предоставляет выписку с р/сч. Бухгалтерская служба осуществляет обработку выписки, затем результаты выписки заносятся в ж/о № 2 и ведомость № 2. Итоги из них в главную книгу.

Для учета наличия денежных средств, хранящихся в банке, используют активный сч. 51. По Дт – поступление денег на р/сч, по Кт – списание.

На р/сч деньги поступают:

Дт 51 Кт 50 – из кассы

Дт 51 Кт 55 – возврат неиспользованного аккредитива

Дт 51 Кт 62 – долг от покупателей и заказчиков

Дт 51 Кт 66, 67 – взяли кредит в банке или заняли у др.

Дт 51 Кт 75/1 от учредителей вклад в УК

Дт 51 Кт 76 – от разных дебиторов за услуги

Дт 51 Кт 91/1 – банком начислены % за хранение денег

Расход денег с р/сч:

Дт 50 Кт 51 – получены в кассу

Дт 55 Кт 51 – выставлен аккредитив

Дт 60 Кт 51 – перечислен долг поставщикам и подрядчикам

Дт 66, 67 Кт 51 – возврат кредита или займа

Дт 68 Кт 51 – перечислены налоги в бюджет

Дт 69 Кт 51 – перечислены налоги соцстраху, медстраху и пенсионному фонду

Дт 75/2 Кт 51 – учредителям дивиденды

Дт 76 Кт 51 перечислено кредиторам за аренду, отопление, энергию, телефон и др. услуги

Дт 91/2 Кт 51 – оплачено банку за обслуживание

Организации могут хранить в банке и валютные средства. Для этого им открывают валютные счета по видам валют.

Для открытия в/сч в банк предоставляют те же документы, что и для открытия р/сч.

Основой регулирования валютных операций является ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» № 173-ФЗ от 10.12.2003 г. и ПБУ 3/2006 «Учет имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте».

Для учета иностранной валюты хранящейся в банке используют активный сч. 52. По Дт – поступление, по Кт – списание.

Субсчета к сч. 52:

1. валютные счета внутри страны

2. валютные счета за рубежом

Дт 52 Кт 62 – за проданную продукцию, услуги

Дт 62 Кт 91 или Дт 91 Кт 62 – на величину курсовых разниц

Дт 52 Кт 50 – внесли валюту из кассы на в/сч

Дт 52 Кт 60, 76

Остаток средств при составлении бухгалтерской отчетности переводят в рубли и на величину курсовых разниц делают проводку: Дт 52 Кт 91 или Дт 91 Кт 52.

Организации могут приобретать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке за рубли:

Дт 57 Кт 51 – списаны рублевые средства при приобретении иностранной валюты

Дт 52 Кт 57 – приобретенная валюта зачислена на в/сч

Дт 57 Кт 91 или Дт 91 Кт 57 – на величину курсовых разниц

Дт 91 Кт 76, Дт 76 Кт 51 – на величину комиссионного вознаграждения банку за осуществление таких операций

Организации могут продавать валюту на внутреннем валютном рынке за рубли с использованием сч. 91. При этом производятся следующие записи:

Дт 57 Кт 52 – списана валюта

Дт 91 Кт 57 – продана валюта по курсу ЦБ

Дт 51 Кт 91 – рублевые средства за проданную валюту зачислены на р/сч

Дт 91 Кт 57 или Дт 57 Кт 91 – отражена величина курсовых разниц

Дт 91 Кт 76, Дт 76 Кт 51 – начислено вознаграждение

Дт 91/9 Кт 99 или Дт 99 Кт 91/9 – рассчитывается финансовый результат

Если начисленные денежные средства не сразу же зачисляются на р/сч (передаются инкассатору, отправляются через почтовые отделения), то используют сч. 57 «Переводы в пути».

Дт 57 Кт 51 – на сумму начисленных денежных средств находящихся в пути

Дт 51 Кт 57 – при внесении на р/сч

Организации открывают специальные счета в банке и их отражают на активном сч. 55 «Специальные счета в банках».

К данному счету открывают субсчета:

1. аккредитивы

2. депозиты

3. чековые книжки и др.

На субсчете 1 организации отражают движение денежных средств в аккредитиве.

Дт 55/1 Кт 50, 51, 52 – выставлен аккредитив

Дт 60 Кт 55/1 – оплата счета за счет аккредитива

Неиспользованные средства д.б. обратно внесены на счет: Дт 50, 51, 52 Кт 55/1.

Депозит – деньги хранятся в банке и он начисляет %.

Дт 55/2 Кт 51, 52 – открытие депозита

Дт 55/2 Кт 91 – на сумму начисленных %

Дт 51, 52 Кт 55/2 – возврат средств