46. Налоги – основной источник доходов бюджета. Неналоговые доходы бюджета.

В зависимости от юридических особенностей и юридической формы денежных поступлений среди доходов государства можно выделить налоговые и неналоговые платежи и поступления.

Решающее значение в доходах бюджета имеют налоги. Участвуя в перераспределении новой стоимости — национального дохода, — налоги выступают частью единого процесса воспроизводства, специфической формой производственных отношений. Налоги — один из древнейших финансовых институтов: они возникли вместе с появлением государства и использовались им как основной источник средств для содержания органов госу­дарственной власти и материального обеспечения выполнения ими своих функций1. С тех пор в мире многое изменилось, новые черты приобрели задачи и функции государства. Однако глав­ное предназначение налогов как источника средств, обеспечива­ющих функционирование государства, сохранилось, хотя роль их стала гораздо более многоплановой.

Современные государства для пополнения своей казны ис­пользуют и другие виды поступлений и платежей. Но на первое место среди них по своему значению и объему выступают налоги.

Налоги — это обязательные и по юридической форме инди­видуально безвозмездные платежи юридических и физиче­ских лиц, установленные органами государственной власти для зачисления в государственную бюджетную систему (или в указанных случаях — внебюджетные целевые фонды) с опре­делением их размеров и сроков уплаты.

Основная роль налогов — фискальная (от лат. fiscus — госу­дарственная казна), соответственно чему они используются как источник доходов государственной казны, предназначенной для удовлетворения интересов общества и государства. Вместе с тем в налогах заложены большие возможности по регулированию социально-экономических процессов в стране со стороны госу­дарства. При умелом использовании они могут быть сильным регулирующим механизмом в системе социального управления. С помощью налогов возможно регулирование потребления. Например, такой налог, как акциз, особенно высокие его разме­ры, влияет на спрос и покупательную способность населения в отношении тех товаров, на которые распространяется этот налог. В налогах заложены возможности и регулирования доходов населения. Они могут быть нацелены на ограничение доходов высокого уровня, могут учитывать необходимость поддержки малоимущих граждан путем предоставления льгот. Помимо рассмотренных функций налогам свойственна и функция контроля. В ходе налогообложения со стороны государ­ства проводится контроль за финансово-хозяйственной дея­тельностью предприятий, организаций, учреждений, за получе­нием доходов гражданами, источниками этих доходов, за ис­пользованием имущества, в том числе земли.

Учет всех этих функций налогов только в совокупности может обеспечить успешную налоговую политику, сделает налоги эффективным механизмом воздействия на экономику страны.

В соответствии с ФЗ РФ «О бюджетной классификации РФ» от 15.08.1996 г. налоги в РФ делятся на следующие группы:

- НАЛОГИ НА ПРИБЫЛЬ

- НАЛОГИ НА ТОВАРЫ И УСЛУГИ.

- ЛИЦЕНЗИОННЫЕ И РЕГИСТРАЦИОННЫЕ СБОРЫ

- НАЛОГИ НА СОВОКУПНЫЙ ДОХОД

- НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО

- ПЛАТЕЖИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ

- НАЛОГИ НА ВНЕШНЮЮ ТОРГОВЛЮ И ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКИЕ ОПЕРАЦИИ

При всей многочисленнос­ти налогов более разнообразными по формам и методам взима­ния являются неналоговые платежи и поступления. Они могут быть обязательными и добровольными. В отличие от налогов, обязательным неналоговым платежам присуща индивидуализированность и некоторая возмездность, т.к. их взимание обусловлено, например, предоставлением права плательщику на осуществление определенной деятельности или получение юридически значимых услуг.

В соответствии с ФЗ РФ «О бюджетной классификации РФ» от 15.08.1996 г. к неналоговым платежам относятся:

- ДОХОДЫ ОТ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ИМУЩЕСТВА, НАХОДЯЩЕГОСЯ В ГОСУДАРСТВЕННОЙ И МУНИЦИПАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ, ИЛИ ОТ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ (после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах: %, дивиденды, арендная плата и т.п.)

- ПОСТУПЛЕНИЯ КАПИТАЛЬНЫХ ТРАНСФЕРТОВ ИЗ НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ ИСТОЧНИКОВ (доходы в виде финансовой помощи)

- АДМИНИСТРАТИВНЫЕ ПЛАТЕЖИ И СБОРЫ (государственная пошлина, сбор за клеймение измерительных приборов, таможенная пошлина и т.д.)

- ШТРАФНЫЕ САНКЦИИ, ВОЗМЕЩЕНИЕ УЩЕРБА (средства, полученные в результате применения мер гражданское правовой, административной и уголовной ответственности, том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средств, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, суммы, полученные от реализации конфискованного имущества; штрафы, взимаемые за нарушения финансового законодательства, и т. д.)

- ДОХОДЫ ОТ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

- ПРОЧИЕ НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ