Раздел 3. Анализ финансовой деятельности предприятия Тема 3.1 Состав и содержание бухгалтерской отчетности

Основными источниками информации для проведения финансового анализа является бухгалтерская отчетность:

1. Бухгалтерский баланс (форма №1);

2. Отчет о прибылях и убытках (форма №2);

3. Отчет об изменениях капитала (форма №3);

4. Отчет о движении денежных средств (форма №4).

5. Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5).

Значение баланса как основной формы отчетности, заключается в том, что позволяет получить наглядное и не предвзятое представление об имущественном и финансовом положении предприятия. В балансе отражается состояние средств предприятия в денежной оценке на определенную дату в двух разрезах.

Отчет о прибылях и убытках (форма 2). Данный отчет характеризует финансовые результаты, достигнутые за отчетный период. В нем приводится информация о финансовых результатах как за отчетный, так и за предшествующий период.

Тема 3.2 Основы анализа финансового положения предприятия

1. Цель и задачи финансового анализа.

Цель финансового анализа:получение определенного числа ключевых (наиболее представительных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом аналитика и управляющего (менеджера) может интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового состояния. В соответствие с поставленной целью решаются задачи финансового анализа: проводится оценка финансовых результатов деятельности предприятия; анализ финансового состояния, также деловой активности и эффективности деятельности предприятия.

2. Методы финансового анализа.

Методами финансового анализа являются горизонтальный анализ; вертикальный анализ; трендовый анализ, анализ финансовых коэффициентов, сравнительный анализ и трендовый анализ.

3. Предварительная оценка финансового состояния.

Анализ финансового состояния организации начинается с изучения ее имущества, оценки состава, структуры, размещения и использования средств (активов) и источников их формирования (пассивов) по данным баланса.

Для анализа составляется сравнительный аналитический баланс, в котором статьи актива группируются по степени нарастания ликвидности, а источники – по срочности наступления обязательств.

Анализ динамики состава и структуры имущества позволяет установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения всего имущества предприятия и отдельных его видов.

Тема 3.3 Анализ ликвидности и платежеспособности

1. Ликвидность баланса предприятия.

Ликвидность предприятия отражает его способность своевременно рассчитываться по долговым обязательствам.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активам, сгруппированным по степени ликвидности и расположенных в порядке ее убывания с обязательствами по пассиву, объединенными по срокам погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

2. Относительные показатели ликвидности и платежеспособности. Для качественной оценки финансового положения предприятия кроме абсолютных показателей ликвидности баланса целесообразно определить финансовые коэффициенты, оценивающих соотношение имеющихся оборотных активов и краткосрочных обязательств для их возможного последующего погашения. К показателям ликвидности относятся: коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент критической ликвидности и коэффициент текущей ликвидности.