2. Кругооборот оборотных средств

Д - Т ... П ... Т* - Д*

Оборотные средства проходят три стадии:

- денежную ( Д - Т ), во время которой деньги трансформируются в производственные запасы;

- производительную ( Т ... П ... Т*), в которой совершается производственный процесс, при этом потребляются производственные запасы и переносят свою стоимость на себестоимость готовой продукции, затрачивается труд, изнашиваются основные средства. Завершается стадия выпуском готовой продукции;

- товарную ( Т* _ Д*), когда готовая продукция реализуется и превращается в денежные средства, при этом восстанавливаются денежные средства, авансированные в производство.

Денежные средства					Производственные запасы					Незавершенное производство
								
Дебиторская задолженность			 						Готовая продукция

Кругооборот оборотных средств

Оборотные средства одновременно находятся во всех стадиях кругооборота, что и обеспечивает непрерывность производсва.

3. Нормирование оборотных средств

Результативность деятельности предприятия во многом зависит от оптимизации размеров оборотных средств. Избыток оборотных средств означает, что частъ капитала бездействует и не приносит дохода, а недостаток - тормозит ход производственного процесса, замедляет скорость хозяйственного оборота средств предприятия, поэтому оборотные средства нормируют.

Нормирование - установление плановой потребности в оборотных средствах, необходимых для создания минимальных и достаточных производственных запасов, для финансирования незавершенного производства, расходов будущих периодов, складского запаса готовой продукции и обеспечивающих успешное выполнение производственной программы.

Процесс нормирования включает установление экономичного размера заказа по основным видам потребляемых ресурсов, норм запаса и нормативов оборотных средств.

Экономичный размер заказа обеспечивает минимум годовых расходов на размещение и выполнение заказа и хранение запаса. Расходы на размещение и выполнение заказа включают: затраты на поиски поставщика, заключение контракта, контроль выполнения заказа, стоимость обработки заказа и стоимость доставки (если она оплачивается сверх покупной цены). Расходы на хранение запаса включают: плату за аренду склада (если он арендуется), все затраты на складские операции (рабочую силу, содержание складского оборудования, ремонт склада, электроэнергию и т.п.).

Суммарные расходы предприятия за год на приобретение материального ресурса (Z) можно выразить:

Z = C*S/G + S*P +I*G/2, т.е. Z = f(G),

где: C - затраты, связанные с размещением и выполнением одного заказа (организационные затраты);

S - годовая потребность в ресурсе;

G - размер заказа;

P - цена единицы ресурса;

I - годовые затраты на хранение единицы ресурса на складе.

Минимум этих расходов можно определить, приравняв первую производную dZ/dG нулю: - C*S/G² + I/2 = 0, отсюда экономичный размер заказа равен:

G =  2C *S / I

Норма запаса - это минимально необходимая величина запаса материального ресурса, обеспечивающая бесперебойность производства, измеряется обычно в днях, иногда в процентах к годовому выпуску продукции или в рублях на 1рубль выпуска продукции. Норма запаса устанавливается для материальных ценностей, находящихся в составе производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции.

Норма складского запаса материального ресурса складывается из текущего, страхового, подготовительного, транспортного и сезонного запасов.

Норма запаса =

Текущий запас +

Страховой запас +

Подготовите-льный запас +

Транспортный запас+

Сезонн. запас

Текущий запас обеспечивает бесперебойную работу предприятия между очередными поставками ресурса, он изменяется от максимального в день завоза до минимального перед очередной поставкой. Текущий запас устанавливается на основе расчета экономичного размера заказа. В расчет нормы запаса принимается средний текущий запас равный половине максимального запаса, т.е. 1/2 интервала между очередными поставками.

Страховой запас (гарантийный) создается в случаях нарушения плановых сроков поставок . Он рассчитывается по средним отклонениям фактических сроков поставок от плановых или принимается на уровне 50 - 100% от нормы текущего запаса при малых интервалах.

Подготовительный запас предусматривает время на приемку, разгрузку, сортировку, складирование материальных ценностей, оформление складских документов, подготовку к производству.

Транспортный запас создается на время нахождения материальных ценностей в пути от оплаты счета до прибытия их.

Сезонный запас создается в сезонных отраслях и в районах, где транспортировка грузов ограничена.

Норматив запаса - денежная оценка нормы запаса.

Норматив оборотных средств в производственных запасах

=

Норма запаса, дней

*

Суточное потребление ресурса, ед

*

Цена ресурса, руб./ед.

Сумма нормативов запаса по всем видам материальных ресурсов дает общий норматив оборотных средств в производственных запасах.

Норматив оборотных средств на незавершенное производство

=

Норма оборотных средств

*

Стоимость 1-дневного расхода ресурсов по смете

Норма оборотных средств на незавершенное производство

=

Длительность производственного цикла

*

Коэффициент нарастания затрат

Коэффициент нарастания затрат отражает степень готовности продукции.

На предприятиях, где затраты на производство осуществляются равномерно, коэффициент нарастания затрат (К н) определяется по формуле:

К н = (а + 0.5 в) / (а + в),

где а - затраты, производимые единовременно в начале процесса производства;

в - последующие затраты до окончания производства изделий.

Если равномерность отсутствует, то коэффициент нарастания затрат определяется по графику последовательности нарастания их.

При добыче руды системами с магазинированием норматив оборотных средств на незавершенное производство определяется:

Норматив оборотных средств на незавершенное производство

=

Суточ- ный выпуск, тн.

*

Себесто- имость отбойки руды, руб / тн.

*

Время пребывания руды в магазине, сут

При добыче открытым способом с применением массовых взрывов:

Норматив оборотных средств на незавершенное производство

=

Затраты на БВР, руб.

*

Продолжительность уборки горной массы, сут

Норматив оборотных средств на расходы будущих периодов (РБП) рассчитывается по каждому виду работ. Он показывает сумму денежных средств, вложенных в подготовку производства, которые будут возвращаться за пределами планируемого года.

Норматив оборотных средств на РБП

=

Непогашенные РБП на начало года

+

Планируемые РБП на год

-

Погашаемые РБП за год

Норматив оборотных средств на готовую продукцию

=

Себестоимость 1-дневного выпуска продукции

*

Норма запаса

Норма запаса включает время накопления транспортной партии и время погрузки продукции в транспортные средства.

Сводный норматив оборотн. средств

=

Общий норматив оборотных средств на производ-ственные запасы

+

Норматив оборотных средств на незавершенное производ ство

+

Норматив оборотн. средств на РБП

+

Норматив оборотных средств на готовую продукцию

Рассмотренный метод прямого счета предусматривает научно обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств. При коэффициентном методе в сводный норматив предшествующего года вносятся поправки на планируемое изменение объема производства и на ускорение оборачиваемости средств. Опытно-статистический метод нормирования состоит в том, что при анализе имеющихся материальных ценностей корректируются их фактические запасы и исключаются излишние и ненужные ценности. Основным методом нормирования является метод прямого счета по каждому элементу оборотных средств в отдельности, другие методы используются как вспомогательные.