Тема 8. Спеціальні податкові режими.

Мета: засвоєння порядку застосування спрощеної системи оподаткування юридичних і фізичних осіб.

План практичного заняття

1. Спрощена система оподаткування, обліку і звітності юридичних осіб шляхом сплати єдиного податку.

2. Загальна (традиційна) система оподаткування фізичних осіб – суб’єк­тів підприємницької діяльності.

3. Система оподаткування приватних підприємців за фіксованим податком.

4. Спрощена система оподаткування, обліку і звітності суб’єктів малого підприємництва – фізичних осіб шляхом сплати єдиного податку.

Навчальні завдання Завдання 1

У ТОВ “Мрія” за попередній рік обсяг виручки від реалізації продукції становив 950 000 грн., середньооблікова кількість працюючих – 29 чол. У березні поточного року підприємство прийняло рішення про перехід на сплату єдиного податку за ставкою 6 %. При цьому у підприємстві налічується податковий борг перед бюджетом – 1 000 грн. Податковий борг погашений 15 березня.

За результатами діяльності квітня місяця виручка від реалізації продукції становила 84 960 грн. Для здійснення підприємницької діяльності протягом місяця закуплено матеріали на суму 36 000 грн. з ПДВ.

Визначити суму єдиного податку і ПДВ, які необхідно сплатити до бюджету за звітний період.

Завдання 2

ТОВ “Росинка” з 1 січня поточного року є платником єдиного податку. Середньооблікова кількість працюючих за попередній рік – 18 чоловік, обсяг виручки – 450 000 грн.

За І квартал поточного року середньооблікова кількість працюючих – 25 чоловік, а обсяг виручки від реалізації товарів – 150 000 грн. Протягом кварталу ТОВ “Росинка” перерахувало до бюджету єдиного податку в сумі 10 000 грн.

Ставка єдиного податку – 10 %.

Визначити суму єдиного податку, яку необхідно сплатити за звітний період.

Завдання 3

Розглянути виробничу ситуацію, що склалася у ТОВ “Оріон”.

Підприємство займається оптовою торгівлею продуктів харчування і з 1 січня поточного року працює на спрощеній системі оподаткування (10 %). Отже, підприємство не має права виписувати податкові накладні покупцям – платникам ПДВ. У зв’язку з цим більшість покупців відмовляється від закупівлі товарів у ТОВ “Оріон”.

Необхідно вказати, чи має право підприємство перейти на сплату єдиного податку за ставкою 6 % та надати всі необхідні роз’яснення щодо процедури переходу платника податку на іншу ставку єдиного податку.

Завдання 4

Фізична особа – суб’єкт підприємницької діяльності Іванов І.І. – сплачує податок із доходів фізичних осіб на загальних підставах. Оподатковуваний дохід за минулий звітний рік становив 60 тис. грн. У поточному році сума валового доходу за І квартал становила 20 тис. грн., за ІІ квартал – 40 тис. грн., за ІІІ квартал – 60 тис. грн., за IV квартал – 50 тис. грн. Суми документально підтверджених витрат, які належать до складу валових, становили: в І кварталі – 10 тис. грн., у ІІ кварталі – 20 тис. грн., у ІІІ кварталі – 15 тис. грн., у IV кварталі – 20 тис. грн.

Визначити суму податку з доходів фізичних осіб, порядок його сплати до бюджету та строки подання декларації.

Завдання 5

Громадянка Петрова Л.І. планує займатися торгівлею промисловими товарами на речовому ринку.

У вересні поточного року громадянка подала заяву до органу ДПС на придбання патенту на сплату фіксованого податку. При цьому в заяві зазначила, що валовий дохід від здійснення підприємницької діяльності та з використанням найманої праці за останні 12 календарних місяців становив 50 000 грн., а кількість найманих працівників, враховуючи членів її сім’ї, які беруть участь у підприємницькій діяльності, – 3 чол. Фіксований податок встановлений у сумі 80 грн. на місяць.

Визначити суму фіксованого податку, яку буде сплачувати громадянка протягом терміну дії патенту.